Hàn Quốc đề xuất lần thứ tư hoãn thuế tiền mã hóa đến năm 2029, bổ sung cơ chế giảm trừ lỗ

Hoãn thêm hai năm, với thay đổi không chỉ ở ngày bắt đầu

Chính phủ Hàn Quốc đề xuất lùi thời điểm áp thuế thu nhập từ tiền mã hóa từ ngày 1 tháng 1 năm 2027 sang ngày 1 tháng 1 năm 2029, đồng thời đưa ra quy định cho phép nhà đầu tư dùng khoản lỗ để giảm lợi nhuận chịu thuế trong ba năm tiếp theo.

Phó Thủ tướng kiêm Bộ trưởng Tài chính Lee Hyoung-il công bố kế hoạch tại Khu phức hợp Chính phủ Seoul ngày 5 tháng 11 năm 2026. Đây sẽ là lần thứ tư hoãn một sắc thuế được thiết lập thông qua sửa đổi Luật Thuế thu nhập năm 2020 và ban đầu dự kiến có hiệu lực từ tháng 1 năm 2022.

Đề xuất hoãn không thay đổi mức thuế chính: tổng cộng 22% đối với khoản lãi tiền mã hóa hằng năm đủ điều kiện vượt 2,5 triệu won. Thay vào đó, chính phủ muốn có thêm thời gian để tiếp nhận thông tin giao dịch ở nước ngoài, hoàn thiện quy tắc tính thuế và chuẩn bị cho các quy định rộng hơn về tài sản số.

Quốc hội phải sửa đổi Luật Thuế thu nhập trước khi việc hoãn thuế có hiệu lực. Ngày 1 tháng 1 năm 2027 vẫn là thời điểm bắt đầu theo luật cho đến khi các nhà lập pháp thông qua thay đổi; chưa có ngày biểu quyết tại Quốc hội được công bố.

Lee thừa nhận việc liên tục hoãn thuế và cam kết tận dụng thời gian chuẩn bị bổ sung để đưa hệ thống vào vận hành. Ông nói:

Chúng tôi sẽ tận dụng hai năm chuẩn bị để bảo đảm việc triển khai diễn ra suôn sẻ vào năm 2029.

Đối với nhà đầu tư, gói đề xuất không chỉ có nghĩa là chờ thêm hai năm. Gói này sẽ thay đổi cách tính khoản lỗ, dời ngày định giá các tài sản đang nắm giữ đến cuối năm 2028 và, nếu được thông qua như kế hoạch, đưa kỳ khai báo và nộp thuế hằng năm đầu tiên vào tháng 5 năm 2030.

Đối với các sàn giao dịch, thời gian bổ sung sẽ giúp xây dựng hệ thống báo cáo dựa trên những quy định chi tiết hiện vẫn chưa hoàn thiện. Với chính phủ, nhiệm vụ là biến một thời hạn vừa được điều chỉnh thành hệ thống thuế có thể xử lý giao dịch trong và ngoài Hàn Quốc.

Thời hạn đã chuyển từ năm 2022 sang 2029 như thế nào

Hàn Quốc công bố chính sách thuế tiền mã hóa vào tháng 7 năm 2020, và Quốc hội sửa đổi Luật Thuế thu nhập vào tháng 12 cùng năm. Sự phản đối của nhà đầu tư và lo ngại về mức độ sẵn sàng của hệ thống hành chính sau đó khiến ngày bắt đầu bị lùi ba lần.

Đề xuất mới nhất đảo ngược lập trường của chính phủ hồi đầu năm 2026. Một quan chức Bộ Tài chính cho biết hồi tháng 5 rằng việc triển khai sẽ diễn ra vào năm 2027, và chính phủ giữ nguyên thời hạn này trong kế hoạch cải cách thuế công bố hồi tháng 8.

• Tháng 12 năm 2020: Quốc hội thiết lập khuôn khổ, dự kiến bắt đầu đánh thuế từ tháng 1 năm 2022.
• Cuối năm 2021: Các nhà lập pháp hoãn triển khai đến tháng 1 năm 2023.
• Các lần hoãn tiếp theo: Ngày bắt đầu được dời sang tháng 1 năm 2025, rồi tháng 1 năm 2027.
• Tháng 10 năm 2026: Văn phòng tổng thống ủng hộ việc xem xét hoãn thêm, trong bối cảnh lo ngại về báo cáo và hồ sơ ở nước ngoài.
• Ngày 3 tháng 11 năm 2026: Các nghị sĩ Đảng Dân chủ cầm quyền kiến nghị hoãn đến năm 2029.
• Ngày 4 tháng 11 năm 2026: Lãnh đạo Đảng Dân chủ Kim Min-seok chính thức đề xuất hoãn thêm một lần nữa.
• Ngày 5 tháng 11 năm 2026: Chính phủ công bố ủng hộ bắt đầu từ tháng 1 năm 2029.

Thông báo được đưa ra sau những cảnh báo về các hệ thống chưa hoàn thiện hồi tháng 10. Tài liệu do nghị sĩ Park Soo-young thuộc Đảng Quyền lực Nhân dân thu thập cho thấy cả năm sàn giao dịch lớn đều chưa hoàn thành hệ thống thuế, dù cơ quan thuế và các sàn đã tham vấn 49 lần kể từ năm 2022.

Bithumb cho biết việc phát triển sẽ cần ít nhất sáu đến chín tháng sau khi các yêu cầu chi tiết được chốt. Cảnh báo này cho thấy vấn đề thực tế cấp bách đến mức nào: doanh nghiệp được yêu cầu chuẩn bị cho tháng 1 dù chưa có bộ hướng dẫn hoàn chỉnh.

Nhà đầu tư sẽ phải nộp bao nhiêu theo mức thuế không đổi

Mức thuế dự kiến 22% gồm 20% thuế thu nhập quốc gia và 2% thuế thu nhập địa phương. Nhà đầu tư sẽ tính thu nhập tiền mã hóa hằng năm đủ điều kiện, trừ khoản miễn thuế 2,5 triệu won và nộp thuế trên phần còn lại.

Như vậy, nhà đầu tư có 5 triệu won lãi hằng năm đủ điều kiện sẽ có 2,5 triệu won chịu thuế. Nhân số tiền này với 22% thì số thuế phải nộp là 550.000 won. Người có khoản lãi đủ điều kiện không vượt mức miễn thuế hằng năm sẽ không phải nộp khoản thuế này.

Phép tính dựa trên thu nhập sau khi trừ chi phí mua vào và các chi phí đủ điều kiện, chứ không phải tổng giá trị tiền mã hóa đang nắm giữ. Theo khuôn khổ hiện hành, lãi và lỗ từ các giao dịch đủ điều kiện có thể được bù trừ trong cùng một năm dương lịch.

Mức miễn thuế hằng năm vẫn là 2,5 triệu won theo đề xuất được công bố. Những lời kêu gọi tăng mức khấu trừ và thay đổi rộng hơn đối với thuế đầu tư sẽ là nội dung được thảo luận sắp tới, chứ chưa phải thay đổi đã được thông qua.

Vì sao giao dịch ở nước ngoài là trọng tâm của việc hoãn thuế

Bộ Tài chính cho biết việc trao đổi thông tin giao dịch tiền mã hóa với Mỹ dự kiến bắt đầu vào năm 2029. Các quan chức lập luận rằng nếu áp thuế sớm hơn, thị trường trong nước có thể gặp bất lợi vì hoạt động ở nước ngoài sẽ khó được cơ quan chức năng Hàn Quốc theo dõi hơn.

Hệ thống quốc tế liên quan là Khung báo cáo tài sản mã hóa của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế, gọi tắt là CARF. Hệ thống này đưa ra khuôn khổ thu thập thông tin về người dùng và giao dịch tiền mã hóa, đồng thời chia sẻ dữ liệu giữa các cơ quan thuế tham gia.

Cư dân Hàn Quốc có thể giao dịch qua các sàn trong nước, nền tảng nước ngoài và ví cá nhân. Cơ quan thuế cần hồ sơ giúp liên kết các giao dịch đó và tính thu nhập chính xác. Chỉ tiếp cận hồ sơ của các sàn trong nước sẽ để lại khoảng trống khi tài sản được chuyển ra nước ngoài.

Trong thời gian chuẩn bị theo đề xuất, chính phủ dự định cải thiện khả năng tiếp cận thông tin giao dịch ở nước ngoài. Mục tiêu được nêu là áp dụng thuế nhất quán hơn đối với nhà đầu tư sử dụng các nền tảng khác nhau.

Hong Kong đang theo lịch trình báo cáo sớm hơn. Theo luật CARF đã được thông qua, các nhà cung cấp dịch vụ tiền mã hóa sẽ bắt đầu thu thập dữ liệu người dùng vào năm 2027, còn việc trao đổi thông tin với các vùng lãnh thổ đối tác bắt đầu vào năm 2028. Những mốc này liên quan đến hạ tầng báo cáo, trong khi đề xuất của Seoul liên quan đến thời điểm bắt đầu đánh thuế lãi.

Cơ chế bù trừ lỗ trong ba năm sẽ vận hành ra sao

Cơ chế chuyển lỗ dự kiến cho phép nhà đầu tư trừ khoản lỗ đủ điều kiện vào lợi nhuận kiếm được trong ba năm tiếp theo. Vì vậy, khoản lỗ ghi nhận trong năm 2029 có thể được dùng để bù trừ lãi đủ điều kiện đến hết năm 2032.

Khuôn khổ hiện hành chỉ bù trừ lãi và lỗ trong cùng một năm. Điều này có thể khiến một người phải nộp thuế khi kiếm được tiền trong một năm sau khi đã thua lỗ nhiều hơn vào năm trước.

Giả sử một nhà đầu tư lỗ 100 triệu won trong năm đầu tiên và lãi 50 triệu won vào năm tiếp theo. Nếu không được chuyển lỗ, khoản lãi năm thứ hai sẽ tạo ra thu nhập chịu thuế 47,5 triệu won sau khi trừ mức miễn thuế, dẫn đến số thuế phải nộp là 10,45 triệu won theo mức 22%.

Nếu cơ chế chuyển lỗ được đề xuất, khoản lỗ trước đó sẽ bù trừ khoản lãi 50 triệu won của năm tiếp theo, khiến nhà đầu tư không phải nộp thuế trong ví dụ này. Tuy nhiên, tổng mức lỗ của nhà đầu tư trong hai năm vẫn là 50 triệu won.

Bộ Tài chính cho rằng biến động giá lớn của tiền mã hóa là lý do để tính các khoản lỗ đủ điều kiện trong nhiều năm. Đề xuất thay đổi khoảng thời gian dùng để đánh giá kết quả đầu tư, khiến khoản lỗ trước đó có thể ảnh hưởng đến phép tính thuế sau này.

Giảm số thuế phải nộp, nhưng có giới hạn với khoản lỗ cũ

Một ví dụ thứ hai của chính phủ là nhà đầu tư lỗ 10 triệu won trong năm 2029 và lãi 20 triệu won trong năm 2030. Nếu không được chuyển lỗ, sau khi trừ mức miễn thuế hằng năm, khoản thu nhập chịu thuế sẽ là 17,5 triệu won và số thuế phải nộp là 3,85 triệu won.

Nếu trừ khoản lỗ 10 triệu won của năm trước trước, thu nhập chịu thuế sau khi trừ mức miễn thuế còn 7,5 triệu won. Số thuế sẽ giảm xuống còn 1,65 triệu won, tức giảm 2,2 triệu won, tương đương khoảng 57,1%.

Các khoản lỗ phát sinh trước thời điểm bắt đầu dự kiến vào năm 2029 sẽ không được áp dụng cơ chế chuyển lỗ. Vì vậy, nhà đầu tư bán tiền mã hóa chịu lỗ trong giai đoạn trước khi chính sách có hiệu lực sẽ không thể dùng khoản lỗ đó để bù trừ vào lãi sau khi bắt đầu đánh thuế.

Các tài sản đang nắm giữ sẽ áp dụng quy tắc riêng về giá trị mua vào. Trưởng bộ phận chính sách thuế của Bộ Tài chính Cho Man-hee giải thích rằng tài sản nắm giữ trước khi chính sách có hiệu lực sẽ lấy mức cao hơn giữa giá mua thực tế và giá thị trường cuối năm 2028 làm giá trị mua vào.

Giá trị mua vào là khoản được trừ khi tính lãi phát sinh sau đó. Dùng mức cao hơn có thể làm giảm phần tiền thu được từ lần bán tiếp theo bị tính là thu nhập chịu thuế. Nếu lịch trình sửa đổi trở thành luật, thu nhập từ các giao dịch năm 2029 sẽ được khai báo và nộp thuế lần đầu vào tháng 5 năm 2030.

Các giao dịch mới cần hướng dẫn rõ ràng hơn

Khuôn khổ luật định hiện hành của Hàn Quốc xếp thu nhập từ việc chuyển nhượng và cho vay tiền mã hóa vào nhóm thu nhập khác. Đợt rà soát dự kiến sẽ xem xét một thị trường hiện có thêm phần thưởng staking, lợi suất tài chính phi tập trung, airdrop và giao dịch đổi loại tiền mã hóa này lấy loại khác.

Staking có thể mang lại phần thưởng cho người nắm giữ khi họ hỗ trợ xác thực hoạt động trên blockchain. Tài chính phi tập trung, thường gọi là DeFi, sử dụng các ứng dụng blockchain để cung cấp dịch vụ như cho vay. Airdrop là việc phân phối token cho người nhận. Mỗi hoạt động đều có thể đặt ra câu hỏi thực tế về thời điểm phát sinh thu nhập và cách tính giá trị.

Một nghiên cứu hồi tháng 1 của Cơ quan Nghiên cứu Quốc hội, có tiêu đề Hệ thống đánh thuế tài sản ảo của Nhật Bản, đã nêu các vấn đề Hàn Quốc cần xem xét gồm phân loại giao dịch, khấu trừ thuế nước ngoài và địa vị pháp lý của stablecoin. Chẳng hạn, staking có thể được hiểu khác nhau tùy việc phần thưởng là khoản trả cho hoạt động cho vay tài sản hay cho công việc xác thực.

Ahn Sung-hee, giáo sư tại Đại học Công giáo, mô tả sự giằng co giữa việc đơn giản hóa khai thuế và phân loại chính xác:

Đánh thuế hoạt động chuyển nhượng và cho vay theo cùng một cách có thể giúp việc khai thuế thuận tiện hơn, nhưng có những khía cạnh không phù hợp với khuôn khổ đánh thuế của luật thuế.

Các sàn giao dịch cũng cần hướng dẫn về cách tổng hợp lịch sử giao dịch giữa nhiều nền tảng và ví, xác định chi phí mua vào và xử lý từng loại giao dịch. Những chi tiết đó quyết định phần mềm cần ghi nhận những gì và nhà đầu tư phải nộp những gì.

Cách tiếp cận của Nhật Bản bổ sung gì cho cuộc tranh luận

Kinh nghiệm của Nhật Bản đem lại cho các nhà lập pháp Hàn Quốc những ví dụ cụ thể về quy tắc giao dịch. Nghiên cứu của Cơ quan Nghiên cứu Quốc hội mô tả cách Nhật Bản xử lý hoạt động khai thác, cho vay, giao dịch đổi tiền mã hóa và hard fork, tức khi blockchain phân tách và tạo ra một đồng tiền mới.

Theo cách xử lý của Nhật Bản được mô tả trong nghiên cứu, thu nhập từ hoạt động khai thác được định giá theo giá thị trường tại thời điểm nhận, sau khi trừ các chi phí cần thiết. Đồng tiền nhận được qua hard fork không bị đánh thuế tại thời điểm nhận và có giá mua vào bằng 0 khi được bán sau này.

Chương trình cải cách của Nhật Bản cũng gắn đề xuất chuyển sang áp thuế riêng ở mức 20,315%, tương đương cổ phiếu, với quy định tài chính. Mức thuế thấp hơn gắn với việc luật liên quan có hiệu lực và áp dụng cho các tài sản được chỉ định do sàn giao dịch được cấp phép quản lý. Nhật Bản cũng đang thúc đẩy cơ chế chuyển lỗ.

Hàn Quốc còn phải giải quyết vấn đề thu nhập ở nước ngoài đã bị đánh thuế tại nước sở tại. Cơ quan nghiên cứu nêu khả năng Điều 57 Luật Thuế thu nhập hạn chế việc yêu cầu khấu trừ thuế nước ngoài đối với thu nhập tiền mã hóa bị đánh thuế riêng như thu nhập khác.

Các phương án đang được thảo luận gồm cho phép nhà đầu tư lựa chọn hình thức đánh thuế tổng hợp, trong đó gộp các khoản thu nhập đủ điều kiện để tính thuế, hoặc coi thuế đã nộp ở nước ngoài là một khoản chi phí. Cả hai cách đều nhằm tính đến thuế đã nộp ở nước ngoài khi xác định số thuế trong nước phải nộp.

Stablecoin, loại tiền mã hóa hướng đến duy trì giá trị ổn định so với một tài sản như tiền tệ, cũng cần được định nghĩa về mặt pháp lý. Bản sửa đổi Luật Dịch vụ thanh toán năm 2023 của Nhật Bản xác định chúng là phương tiện thanh toán điện tử và giới hạn tổ chức phát hành ở ngân hàng, công ty tín thác và nhà cung cấp dịch vụ chuyển tiền. Luật tài sản số mà Hàn Quốc dự kiến ban hành sẽ đề cập đến quy định đối với sàn giao dịch và đơn vị phát hành stablecoin, cùng với bảo vệ nhà đầu tư.

Nhà đầu tư trẻ và những quan niệm khác nhau về công bằng

Theo Cơ quan Giám sát Tài chính, người từ 30 tuổi trở xuống chiếm 44,1% số người có tài khoản tiền mã hóa vào cuối tháng 6. Tỷ lệ lớn này phần nào lý giải vì sao sự phản đối của nhà đầu tư trẻ nhận được nhiều chú ý về chính trị.

Cuộc tranh luận cũng chịu ảnh hưởng từ chính sách thuế cổ phiếu. Hàn Quốc từng hoãn rồi bãi bỏ kế hoạch áp thuế thu nhập từ đầu tư tài chính, trong khi cổ đông lớn đủ điều kiện vẫn phải chịu thuế đối với lãi từ chuyển nhượng cổ phiếu. Ngưỡng sở hữu cổ phiếu KOSPI được nêu là 5 tỷ won mỗi mã.

Nhà đầu tư tiền mã hóa phản đối việc đánh thuế các khoản lãi tương đối nhỏ trong khi nhiều nhà đầu tư cổ phiếu thông thường được áp dụng cách xử lý khác. Việc liên tục hoãn thuế tiền mã hóa cũng vấp phải phản đối từ những người chỉ ra rằng các cổ đông lớn đủ điều kiện vẫn phải nộp thuế.

Một nghiên cứu do Văn phòng Ngân sách Quốc hội đặt hàng hồi tháng 8 đề xuất nâng mức miễn thuế tiền mã hóa lên ít nhất 6 triệu won, so với mức dự kiến 2,5 triệu won. Lập luận của nghiên cứu có xét đến chi phí khai báo, nộp thuế và quản lý đối với các khoản thuế nhỏ.

Đại diện ngành cũng muốn nhà đầu tư được bù trừ lỗ tiền mã hóa vào lãi từ các khoản đầu tư khác, trong đó có cổ phiếu. Chính phủ dự kiến thảo luận về mức miễn thuế và cách xử lý lỗ rộng hơn trong đợt rà soát. Những đề xuất này vượt xa việc chỉ cho phép dùng lỗ tiền mã hóa để bù trừ lãi tiền mã hóa trong tương lai.

Chính phủ dự định làm gì tiếp theo

Một nhóm công tác gồm chuyên gia, đại diện ngành và các bộ ngành liên quan sẽ chuẩn bị biện pháp cải thiện trong nửa đầu năm 2027. Các tiêu chuẩn đánh thuế chi tiết dự kiến được hoàn thiện trong nửa đầu năm 2028.

Chính phủ dự kiến trình các sửa đổi rộng hơn đối với hệ thống thuế tại kỳ họp thường kỳ của Quốc hội năm 2027. Lee cũng cho biết việc hoãn trước mắt và cơ chế chuyển lỗ nên được xử lý trong kỳ họp thường kỳ hiện nay, tách việc cần khẩn trương thay đổi ngày bắt đầu khỏi công việc sau này nhằm hoàn thiện khuôn khổ chi tiết.

Bộ Tài chính sẽ phối hợp với Ủy ban Dịch vụ Tài chính về luật tài sản số. Việc cấp phép, bảo vệ nhà đầu tư và cách xử lý pháp lý đối với sản phẩm mới sẽ ảnh hưởng đến những giao dịch mà quy định thuế phải bao quát.

Vì vậy, trình tự đề xuất khá cụ thể: được Quốc hội thông qua việc hoãn thuế, xây dựng các biện pháp cải thiện trong năm 2027, công bố tiêu chuẩn chi tiết trong năm 2028 và bắt đầu đánh thuế vào năm 2029, với kỳ khai thuế hằng năm đầu tiên vào tháng 5 năm 2030. Khi đó, các sàn sẽ có yêu cầu đã được công bố để xây dựng và kiểm thử hệ thống.

Sau ba lần hoãn trước đó, uy tín của chính phủ phụ thuộc vào việc hoàn thành các bước này, chứ không chỉ ấn định thêm một thời hạn. Công việc còn tồn đọng gồm tiếp cận dữ liệu ở nước ngoài, phân loại giao dịch, xác định giá trị mua vào và xử lý khoản lỗ; tất cả đều ảnh hưởng đến số thuế cuối cùng nhà đầu tư phải nộp.

Điểm chính

• Hàn Quốc đề xuất lùi thời điểm áp thuế thu nhập từ tiền mã hóa từ tháng 1 năm 2027 sang tháng 1 năm 2029, tùy thuộc vào sự chấp thuận của Quốc hội.
• Mức thuế dự kiến vẫn là 22% đối với khoản lãi hằng năm đủ điều kiện vượt 2,5 triệu won.
• Cơ chế chuyển lỗ được đề xuất sẽ cho phép dùng khoản lỗ đủ điều kiện để bù trừ lãi tiền mã hóa trong ba năm tiếp theo.
• Các khoản lỗ phát sinh trước khi chính sách có hiệu lực sẽ không được hưởng cơ chế này.
• Tài sản đang nắm giữ sẽ lấy mức cao hơn giữa giá mua thực tế và giá thị trường cuối năm 2028 làm giá trị mua vào.
• Chính phủ viện dẫn việc dự kiến trao đổi thông tin với Mỹ vào năm 2029 và các quy định trong nước chưa hoàn thiện là lý do hoãn thuế.
• Các biện pháp cải thiện dự kiến được xây dựng trong nửa đầu năm 2027, còn tiêu chuẩn chi tiết sẽ có trong nửa đầu năm 2028.
• Nếu gói đề xuất có hiệu lực như kế hoạch, kỳ khai báo và nộp thuế hằng năm đầu tiên đối với thu nhập kiếm được trong năm 2029 sẽ diễn ra vào tháng 5 năm 2030.