Hàn Quốc xem xét hoãn thuế tiền mã hóa lần thứ tư khi các sàn cảnh báo hệ thống chưa sẵn sàng

Hạn chót tháng 1/2027 đến gần, hệ thống thuế vẫn chưa hoàn thiện

Hàn Quốc đang cân nhắc hoãn lần thứ tư việc đánh thuế thu nhập từ tiền mã hóa, trong bối cảnh Đảng Dân chủ muốn có quyết định trước cuối năm 2026 còn các sàn giao dịch cảnh báo những hệ thống báo cáo thiết yếu vẫn chưa hoàn thiện. Theo lịch trình được quy định trong luật, sắc thuế sẽ có hiệu lực từ ngày 1/1/2027, áp mức thuế tổng cộng 22% đối với phần thu nhập đủ điều kiện trong năm vượt khoản khấu trừ 2,5 triệu won.

Vấn đề trước mắt rất cụ thể: giới chức chính phủ và các sàn giao dịch đã tổ chức 49 cuộc tham vấn từ năm 2022 đến tháng 10/2026, nhưng chưa sàn nào trong số năm sàn lớn hoàn tất hệ thống thuế, theo tài liệu do nghị sĩ Park Soo-young thuộc Đảng Sức mạnh Quốc dân thu thập. Bithumb cho biết cần ít nhất sáu đến chín tháng để phát triển hệ thống sau khi các yêu cầu chi tiết được chốt.

Lãnh đạo Đảng Dân chủ Kim Min-seok cho biết ngày 22/10 rằng ông đã đề xuất Bộ trưởng Tài chính và Kinh tế Lee Hyeong-il tiến hành rà soát cuối cùng. Cuộc thảo luận sẽ xem xét có nên triển khai, hoãn thực hiện hay cải thiện hệ thống. Ông Lee nói với các nghị sĩ rằng sẽ cân nhắc ý kiến của ngành và Quốc hội trước khi đưa ra quyết định.

Trong khi đó, Cơ quan Thuế Quốc gia (NTS) vẫn tiếp tục chuẩn bị cho tháng 1. Lịch trình hành chính dự kiến của cơ quan này bắt đầu bằng dự thảo ngày 30/10 và kết thúc bằng thông báo ngày 30/11, khiến các sàn giao dịch và nhà đầu tư chỉ còn ít thời gian trước khi giao dịch bắt đầu chịu quy định mới.

Quốc hội phải sửa luật thì việc hoãn thêm mới có hiệu lực. Cho đến lúc đó, nhà đầu tư vẫn phải chuẩn bị cho thời điểm bắt đầu vào tháng 1, dù các nghị sĩ đang tranh luận về những đề xuất lùi thời điểm triển khai đến năm 2029 hoặc bãi bỏ sắc thuế.

Những vấn đề trọng tâm gồm yêu cầu thực tế trong việc tính thu nhập trên nhiều sàn giao dịch và ví, sự công bằng trong thực thi ở trong và ngoài nước, cùng độ tin cậy của một sắc thuế đã ba lần bị hoãn.

Nhà đầu tư thực tế sẽ phải nộp bao nhiêu

Hướng dẫn về thuế tài sản ảo của NTS nêu rõ thu nhập từ việc chuyển nhượng hoặc cho vay tài sản ảo đủ điều kiện sẽ được đánh thuế riêng như thu nhập khác kể từ ngày 1/1/2027. Chuyển nhượng bao gồm bán và đổi một loại tiền mã hóa lấy loại khác.

Trước tiên, nhà đầu tư sẽ lấy tiền thu được trừ chi phí mua tài sản và các chi phí giao dịch đủ điều kiện. Họ có thể bù trừ lãi và lỗ từ tiền mã hóa trong cùng một năm dương lịch, sau đó khấu trừ mức miễn trừ hằng năm 2,5 triệu won. Phần còn lại chịu thuế thu nhập quốc gia 20% và thuế thu nhập địa phương 2%.

Ví dụ, một nhà đầu tư có lợi nhuận hằng năm từ tiền mã hóa là 10 triệu won sau chi phí sẽ phải nộp thuế trên 7,5 triệu won. Áp dụng mức 22%, số thuế phải nộp là 1,65 triệu won. Cách tính thuế áp dụng với thu nhập kiếm được, không phải tổng giá trị tiền mã hóa đang nắm giữ trong tài khoản.

Cư dân sẽ kê khai và nộp thuế từ ngày 1/5 đến ngày 31/5 của năm tiếp theo. Nếu sắc thuế được triển khai, kỳ kê khai đầu tiên đối với thu nhập kiếm được trong năm 2027 sẽ diễn ra vào tháng 5/2028.

Tài sản hiện có được áp dụng giá trị mua đặc biệt. Với tài sản sở hữu trước khi quy định có hiệu lực, luật cho phép lấy mức cao hơn giữa chi phí mua thực tế và giá thị trường ngày 31/12/2026. Vì vậy, việc định giá tại thời điểm bắt đầu áp dụng chế độ thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với những người mua tiền mã hóa từ nhiều năm trước.

Hướng dẫn của NTS quy định phương pháp bình quân tổng thể để tính chi phí mua tài sản của mỗi cư dân. Hướng dẫn cũng nêu điều khoản cho phép tính chi phí giả định tối đa bằng 50% số tiền bán được nếu khó xác minh chi phí mua thực tế đối với tài sản mua sau khi quy định có hiệu lực; điều kiện và tỷ lệ chi tiết sẽ do sắc lệnh của tổng thống quy định.

Ba lần hoãn dẫn đến tranh luận về lần thứ tư

Hàn Quốc đưa sắc thuế này vào Luật Thuế thu nhập vào tháng 12/2020, ban đầu dự kiến triển khai từ tháng 1/2022. Mỗi lần hoãn giúp cơ quan chức năng có thêm thời gian xử lý vấn đề bảo vệ nhà đầu tư, hạ tầng báo cáo và quy định thuế.

Nhà nghiên cứu Kim Kap-rae thuộc Viện Thị trường Vốn Hàn Quốc điểm lại những thay đổi trong phân tích về đánh thuế tiền mã hóa của ông:

• Tháng 12/2020: Luật số 17757 đưa sắc thuế vào luật, dự kiến triển khai từ tháng 1/2022.
• Tháng 12/2021: Luật số 18578 lùi thời điểm bắt đầu đến tháng 1/2023.
• Tháng 12/2022: Luật số 19196 hoãn triển khai đến tháng 1/2025.
• Tháng 12/2024: Luật số 20615 lùi thời điểm bắt đầu đến tháng 1/2027.
• Ngày 16/10/2026: Nghị sĩ Park Min-kyu thuộc Đảng Dân chủ đệ trình đề xuất hoãn thêm, trên thực tế muốn lùi thời điểm bắt đầu đến tháng 1/2029.

Trong phân tích của mình, ông Kim cho rằng đề xuất sửa đổi thuế của chính phủ ngày 3/9/2025 hầu như không đưa ra cải thiện đáng kể nào đối với việc đánh thuế tiền mã hóa. Ông kêu gọi ban hành quy định rõ ràng về thu nhập chịu thuế, phương pháp tính và thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.

Ông lo ngại các quy định chưa được giải quyết có thể dẫn đến một lần hoãn nữa dù đã chuẩn bị trong nhiều năm. Ông đề xuất thành lập lực lượng đặc nhiệm chuyên trách và để Quốc hội giám sát công việc của cơ quan thuế, đồng thời xây dựng dịch vụ kết nối dữ liệu giao dịch từ các sàn và ví cá nhân.

Vì sao các sàn cho rằng lịch trình quá gấp

Ước tính của Bithumb cho thấy việc công bố hướng dẫn thuế có ý nghĩa thế nào đối với quá trình phát triển phần mềm. Công tác chuẩn bị sẽ bao gồm xác nhận yêu cầu, thiết kế hệ thống, kiểm tra dữ liệu lịch sử, thử nghiệm kết nối với NTS và diễn tập ứng phó sự cố. Một số công việc có thể tiến hành song song, nhưng công ty vẫn ước tính cần ít nhất sáu đến chín tháng.

Các sàn khác cho biết họ đang ở những giai đoạn chuẩn bị khác nhau trong tài liệu do Park Soo-young thu thập. Upbit đang chuẩn bị bắt đầu phát triển sau khi chốt các trường thông tin trong sao kê và bản tổng hợp giao dịch. Coinone đã thảo luận nội bộ về hệ thống nhưng chưa bắt đầu công việc. Gopax đang xem xét định hướng thiết kế ban đầu, trong khi Korbit dự kiến thử nghiệm hiệu năng và giao diện đến ngày 31/3/2027.

Các sàn cũng bày tỏ lo ngại rằng lịch trình bị rút ngắn có thể không đủ thời gian để kiểm tra bảo mật, hiệu năng và khả năng khôi phục sau gián đoạn. Họ cảnh báo về nguy cơ thiếu dữ liệu giao dịch và sai sót liên quan đến thuế khấu lưu hoặc hiệp định thuế áp dụng cho người không cư trú và doanh nghiệp nước ngoài.

NTS cho biết việc xác minh thu nhập kiếm được trong năm 2027 sẽ bắt đầu với kỳ kê khai vào tháng 5/2028. Điều này giúp cơ quan chức năng có thêm thời gian chuẩn bị sau tháng 1, trong khi các sàn vẫn cần lưu trữ chính xác giao dịch ngay từ ngày sắc thuế bắt đầu có hiệu lực.

Tại cuộc họp ngành ngày 20/10, các đơn vị vận hành đề nghị Bộ Tài chính và Kinh tế đưa ra hướng dẫn chi tiết, đồng thời dành thời gian xây dựng và thử nghiệm hệ thống báo cáo. Thứ trưởng thứ nhất Bộ Tài chính Kwon Dae-young trình bày quan điểm của chính phủ:

Chúng ta cần tôn trọng nguyên tắc có thu nhập thì phải nộp thuế. Để nguyên tắc đó bén rễ trên thị trường, cần có cả hạ tầng thuế lẫn khuôn khổ quản lý thị trường.

Ông Kwon cho biết cuộc rà soát sẽ bao gồm tiêu chí đánh thuế và mức độ thuận tiện để nhà đầu tư kê khai.

Các cách kiếm tiền mã hóa mới khiến quy định thêm phức tạp

Báo cáo về thuế tiền mã hóa ngày 17/9 của Văn phòng Ngân sách Quốc hội nêu ra những vấn đề chưa được giải quyết liên quan đến staking, cho vay, cung cấp thanh khoản, hard fork và airdrop. NTS đang soạn hướng dẫn bao quát các hoạt động này.

Staking cho phép người nắm giữ khóa tiền mã hóa để hỗ trợ xác minh giao dịch trên blockchain và nhận phần thưởng. Văn phòng ngân sách giải thích rằng phần thưởng này có thể được xem là thu nhập từ cho vay hoặc khoản thanh toán cho dịch vụ xác minh. Việc tự động tái đầu tư phần thưởng cũng khiến ngày và mức giá dùng để tính thu nhập trở nên phức tạp hơn.

Cho vay và cung cấp thanh khoản gây ra một vấn đề khác. Nhà đầu tư có thể cho vay tiền mã hóa hoặc đưa tài sản vào một nhóm chung hỗ trợ giao dịch để nhận phí hoặc phần thưởng. Việc quyền kiểm soát hoặc quyền sở hữu có chuyển giao hay không có thể ảnh hưởng đến việc một thỏa thuận được xem là chuyển nhượng hay khoản vay, cũng như thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.

Airdrop phân phối token, thường nhằm mục đích quảng bá. Hard fork có thể chia tách blockchain, khiến người nắm giữ nhận được tiền mã hóa trên một mạng mới. Văn phòng ngân sách cho biết vẫn còn câu hỏi liệu những tài sản nhận được như vậy có chịu thuế quà tặng, được xử lý theo một diện thuế thu nhập khác hay chỉ bị đánh thuế khi bán.

Việc phân loại pháp lý rất quan trọng vì ảnh hưởng đến số tiền và thời điểm nộp thuế. Phân tích của Viện Thị trường Vốn Hàn Quốc do ông Kim Kap-rae thực hiện cũng chỉ ra những khoảng trống liên quan đến phần thưởng khai thác và xác thực, đồng thời viện dẫn phán quyết Tòa án Tối cao số 2024두53727, ban hành ngày 26/12/2024, khi bàn về việc giải thích chặt chẽ các quy định luật định trong đánh thuế tiền mã hóa.

Giới chức chính phủ cho biết thông báo dự kiến sẽ bao gồm các quy tắc tính toán kỹ thuật trong phạm vi thẩm quyền luật định. Những vấn đề như cách xử lý thuế đối với staking vẫn cần Bộ và NTS giải thích pháp luật.

Thông tin từ nước ngoài sẽ được trao đổi theo từng giai đoạn

Các sàn trong nước phải cung cấp thông tin giao dịch cho cơ quan thuế Hàn Quốc. Việc tiếp cận các nền tảng nước ngoài và dịch vụ phi tập trung khó khăn hơn, khiến bảo đảm thực thi công bằng trở thành luận điểm trọng tâm trong cuộc tranh luận về hoãn thuế.

Phó Ủy viên NTS Park Hae-young nói với các nghị sĩ rằng rất khó thu thập đầy đủ dữ liệu giao dịch trên sàn phi tập trung và giao dịch ở nước ngoài. Các sàn phi tập trung sử dụng chương trình blockchain để xử lý giao dịch, thường không có một công ty thông thường phụ trách báo cáo.

Công cụ quốc tế chủ chốt của chính phủ là Khuôn khổ Báo cáo Tài sản Mã hóa (CARF) của OECD, quy định các khu vực pháp lý tham gia sẽ tự động trao đổi thông tin giao dịch tiền mã hóa. Bộ trưởng Tài chính Lee Hyeong-il cho biết ông kỳ vọng Hàn Quốc sẽ nhận thông tin từ nước ngoài thông qua khuôn khổ này.

Báo cáo của văn phòng ngân sách đưa ra lịch trình theo từng giai đoạn. Hàn Quốc nằm trong nhóm 46 quốc gia và vùng lãnh thổ dự kiến bắt đầu trao đổi thông tin vào năm 2027. Thêm 29 nước, trong đó có Canada, Thụy Sĩ, Singapore và Hong Kong, dự kiến bắt đầu vào năm 2028. Mỹ dự kiến triển khai vào năm 2029.

Lịch trình này đồng nghĩa khả năng tiếp cận thông tin từ nước ngoài của cơ quan chức năng Hàn Quốc sẽ mở rộng trong vài năm. Ngay từ đầu, hồ sơ của nhà đầu tư sử dụng nền tảng trong nước sẽ được cung cấp thông qua một kênh báo cáo trực tiếp hơn.

NTS thành lập Vụ Tổng hợp Tài sản Số vào tháng 7/2026 và dự kiến hoàn tất hệ thống phân tích tích hợp vào cuối năm. Park cho biết hệ thống sẽ sử dụng dữ liệu CARF và thông tin tài khoản tài chính ở nước ngoài để cải thiện khả năng phát hiện hoạt động chịu thuế.

Thua lỗ là một nguyên nhân khác gây bất bình

Quy định của Hàn Quốc cho phép bù trừ lãi và lỗ từ tiền mã hóa trong cùng một năm, nhưng không được chuyển khoản lỗ ròng sang năm sau để giảm thu nhập chịu thuế. Theo chế độ này, khoản lỗ từ tiền mã hóa cũng không thể bù trừ với các loại thu nhập khác.

Một nhà đầu tư thua lỗ 100 triệu won trong một năm rồi kiếm được 50 triệu won vào năm tiếp theo vẫn phải nộp thuế trên khoản thu nhập của năm thứ hai. Sau khi khấu trừ 2,5 triệu won, 47,5 triệu won sẽ chịu thuế 22%, tương đương số thuế 10,45 triệu won. Tính cả hai năm, nhà đầu tư vẫn lỗ 50 triệu won trước khi nộp khoản thuế đó.

Văn phòng ngân sách so sánh cách xử lý này với Mỹ và Anh, nơi khoản lỗ vốn chưa sử dụng có thể được chuyển tiếp vô thời hạn. Báo cáo cũng đề cập kế hoạch của Nhật Bản áp dụng thuế riêng 20% và cho phép chuyển lỗ trong ba năm đối với các giao dịch đủ điều kiện thông qua đơn vị vận hành trong nước đã đăng ký, bắt đầu từ năm 2028.

Tranh luận ở Hàn Quốc còn mở rộng sang cổ phiếu. Nhà đầu tư nhỏ lẻ có lãi từ giao dịch thông thường trên sàn đối với cổ phiếu niêm yết trong nước nhìn chung phải chịu thuế giao dịch và các khoản phí liên quan, thay vì thuế lãi vốn. Chế độ thuế tiền mã hóa dự kiến sẽ đánh thuế lợi nhuận hằng năm đủ điều kiện vượt 2,5 triệu won.

Văn phòng ngân sách cũng lưu ý quy định thuế Hàn Quốc không cho phép chuyển lỗ sang năm sau đối với lỗ vốn từ cổ phiếu trong nước và nước ngoài hoặc lỗ từ sản phẩm phái sinh. Vì vậy, nếu thay đổi cách xử lý lỗ từ tiền mã hóa, các nhà lập pháp sẽ phải xem xét vị trí của loại tài sản này trong toàn bộ hệ thống thuế đầu tư.

Thị trường lớn với nhiều tài khoản nhỏ

Báo cáo của văn phòng ngân sách ghi nhận 11,13 triệu tài khoản người dùng tại các sàn trong nước và giá trị giao dịch trung bình hằng ngày là 5,4 nghìn tỷ won trong nửa cuối năm 2025. Cơ quan quản lý tài chính thống kê có 11,175 triệu tài khoản đủ điều kiện giao dịch vào cuối tháng 6/2026, bao gồm các tài khoản trùng lặp được mở ở nhiều sàn.

Tài sản nắm giữ phân bổ không đồng đều. Trong nửa cuối năm 2025, 74,2% tài khoản có tài sản dưới 1 triệu won, trong khi khoảng 1,12 triệu tài khoản, tương đương gần 10%, có ít nhất 10 triệu won.

Giá trị tiền mã hóa gửi tại các sàn trong nước giảm 7,9 nghìn tỷ won, xuống còn 87,2 nghìn tỷ won trong giai đoạn từ nửa đầu đến nửa cuối năm 2025. Dù vậy, số tài khoản tăng 360.000, tương đương khoảng 3%.

Giao dịch tiếp tục suy yếu trong nửa đầu năm 2026. Số liệu của Cơ quan Giám sát Tài chính cho thấy giá trị giao dịch trung bình hằng ngày trên các sàn trong nước vào khoảng 3,1 nghìn tỷ won, giảm 51,5% so với cùng kỳ năm trước. Sự kết hợp giữa mức độ tham gia rộng khắp và hoạt động giao dịch đi xuống giúp lý giải vì sao sắc thuế này nhạy cảm về mặt chính trị.

Các nghị sĩ chia rẽ về mức độ sẵn sàng và độ tin cậy

Đảng Sức mạnh Quốc dân ủng hộ hoãn thuế. Ngày 21/10, Park Soo-young xuất hiện cùng sáu nhà đầu tư trẻ tại họp báo ở Quốc hội, kêu gọi hoãn hai năm. Các nghị sĩ của đảng đã đưa ra những đề xuất từ hoãn triển khai đến bãi bỏ.

Trong Đảng Dân chủ cũng có ý kiến ủng hộ hoãn. Dự luật ngày 16/10 của Park Min-kyu gắn lịch trình với việc trao đổi thông tin quốc tế và trên thực tế sẽ lùi thời điểm triển khai đến năm 2029. Một số nghị sĩ Đảng Dân chủ khác cho rằng cần thông qua Luật Cơ bản về Tài sản Số trước.

Ngày 22/10, Chủ tịch Ủy ban Dịch vụ Tài chính Lee Eog-weon cho biết các cuộc tham vấn của chính phủ về luật này sắp hoàn tất. Luật sẽ quy định việc cấp phép cho sàn, định nghĩa pháp lý và phát hành stablecoin. Các cuộc đàm phán bao gồm vấn đề ngân hàng có nên đóng vai trò chủ đạo trong việc phát hành token được bảo chứng bằng won hay không, cũng như liệu có nên giới hạn quyền sở hữu sàn giao dịch.

Nghị sĩ Đảng Dân chủ Yoon Hoo-duk cho rằng việc liên tục đưa một chính sách đã được Quốc hội thông qua ra xem xét lại làm suy giảm niềm tin vào các quyết định của chính phủ. Nhân vật phụ trách chính sách của Đảng Tái thiết Hàn Quốc Cho Kuk cũng phản đối hoãn thêm, đặt vấn đề trong bối cảnh bất bình đẳng tài sản. Ngày 21/10, ông viết:

Trong thời đại bất bình đẳng tài sản nghiêm trọng, trì hoãn đánh thuế tài sản cũng đồng nghĩa trì hoãn các nỗ lực giảm bất bình đẳng.

Một kiến nghị kêu gọi hoãn hai năm nhận được 53.809 chữ ký, vượt ngưỡng 50.000 chữ ký cần thiết để được Quốc hội xem xét. Một kiến nghị bãi bỏ trước đó cũng đạt ngưỡng này vào tháng 5. Cả hai đều tạo thêm áp lực yêu cầu xem xét lập pháp trong khi luật hiện hành vẫn có hiệu lực.

Tháng 11 sẽ mang đến những quyết định tiếp theo

NTS dự kiến hoàn tất dự thảo thông báo hành chính ngày 30/10, xin ý kiến rà soát sơ bộ ngày 6/11 và ban hành thông báo ngày 30/11. Quốc hội dự kiến xem xét việc hoãn thuế trong phiên thảo luận về các sửa đổi thuế vào tháng 11.

Chính phủ chưa công bố quyết định cuối cùng về việc hoãn thêm, cũng chưa chính thức ấn định thời điểm trình Luật Cơ bản về Tài sản Số. Kim Min-seok muốn giải quyết vấn đề thuế trước cuối năm 2026. Vì vậy, nhà đầu tư và các sàn đang chuẩn bị cho hạn chót ngày 1/1/2027, đồng thời theo dõi liệu các nghị sĩ có thay đổi lịch trình hay không.

Điểm chính

• Việc đánh thuế tiền mã hóa vẫn dự kiến bắt đầu ngày 1/1/2027, sau ba lần hoãn.
• Mức thuế tổng cộng là 22% đối với phần thu nhập hằng năm đủ điều kiện vượt khoản khấu trừ 2,5 triệu won.
• Các sàn lớn cho biết cần thêm thời gian phát triển và thử nghiệm hệ thống báo cáo.
• Việc trao đổi thông tin từ nước ngoài sẽ bắt đầu theo từng giai đoạn: Hàn Quốc dự kiến triển khai vào năm 2027 và Mỹ vào năm 2029.
• Khoản lỗ tiền mã hóa hằng năm không được chuyển sang năm sau để giảm thuế đối với lợi nhuận về sau.
• Quốc hội dự kiến thảo luận về thay đổi thuế trong tháng 11, trong khi Đảng Dân chủ muốn có quyết định trước cuối năm.