Indonesia giảm tới 100% tiền phạt thuế, nhưng hạn nộp tiền đến trước thời hạn nộp đơn năm 2028

Người nộp thuế phải tuân thủ các thời hạn riêng cho việc nộp tiền và nộp đơn

Tổng cục Thuế Indonesia (DJP) đang giảm tới 100% một số khoản phạt hành chính về thuế theo Quyết định KEP-239/PJ/2026, có hiệu lực từ ngày 8 tháng 10 năm 2026. Người nộp thuế có thời hạn đến ngày 1 tháng 10 năm 2028 để nộp đơn, nhưng các bước cần thực hiện để đủ điều kiện, bao gồm nộp tờ khai và nộp thuế, nhìn chung phải hoàn tất sớm hơn nhiều.

Đối với các trường hợp đủ điều kiện gồm nộp tờ khai trễ hạn, tự nguyện điều chỉnh và nộp thuế trễ hạn, mức giảm cao nhất áp dụng từ ngày 8 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2026. Mức giảm còn 50% trong giai đoạn từ tháng 1 đến tháng 3 năm 2027 và 25% trong giai đoạn từ tháng 4 đến tháng 6 năm 2027. Các nhóm khác có lịch trình riêng, trong đó có mức giảm 90% hoặc 75% yêu cầu người nộp thuế thanh toán một phần tiền phạt.

Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bimo Wijayanto đã ký quyết định triển khai chính sách theo Quy định 71/2026 của Bộ trưởng Tài chính, sửa đổi Quy định 118/2024. Quyết định nêu rõ chính sách nhằm cải thiện mức độ tuân thủ thuế và hỗ trợ nền kinh tế quốc gia.

Chương trình Giảm hoặc Xóa bỏ Hình phạt Hành chính (Program Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, gọi tắt là PSA) giảm các khoản phạt đủ điều kiện nhưng không xóa số thuế gốc phải nộp. Người nộp thuế vẫn phải thanh toán số thuế đó và đáp ứng các điều kiện áp dụng cho từng nhóm tiền phạt. Việc chấp thuận cần có đơn đề nghị và quyết định của DJP.

Thách thức trên thực tế là phải theo dõi nhiều mốc thời gian cùng lúc. Kỳ tính thuế liên quan, ngày nộp tờ khai, ngày ban hành thông báo truy thu hoặc hóa đơn thuế và ngày thanh toán đều có thể ảnh hưởng đến điều kiện được hưởng hoặc mức giảm. Thời hạn nộp đơn vào tháng 10 năm 2028 đến sau khi các giai đoạn chính để tuân thủ đã kết thúc.

Phạm vi hỗ trợ và các khoản người nộp thuế vẫn phải trả

DJP mô tả PSA là biện pháp giảm một số chế tài hành chính cụ thể, chứ không phải ân xá thuế. Chế tài hành chính là các khoản thu thêm do những vi phạm như nộp tờ khai trễ, nộp thuế trễ hoặc nộp thiếu thuế. Tiền thuế gốc là số thuế ban đầu đáng lẽ phải nộp.

Ân xá thuế là một cơ chế pháp lý khác, bao gồm việc kê khai tài sản và nộp khoản tiền chuộc theo luật ân xá liên quan. Theo PSA, người nộp thuế phải nộp số thuế gốc và đề nghị giảm hoặc xóa các khoản phạt đủ điều kiện.

Chỉ các khoản phạt chưa được thanh toán hoặc tất toán mới đủ điều kiện hưởng hỗ trợ. Với nhóm yêu cầu thanh toán một phần tiền phạt, người nộp thuế phải trả phần bắt buộc đó và đề nghị giảm phần còn lại đủ điều kiện. Số thuế còn nợ vẫn phải được thanh toán theo các điều kiện áp dụng.

Quyết định căn cứ vào Điều 36(1)(a) Luật Quy định Chung và Thủ tục Thuế của Indonesia, thường được gọi là Luật KUP, và Điều 20 Luật Thuế Đất đai và Nhà ở. Việc triển khai cũng viện dẫn Điều 27A của Quy định 118/2024, được sửa đổi theo Quy định 71/2026.

Ba nhóm đầu khuyến khích nộp tờ khai và thanh toán sớm

Ba nhóm đầu liên quan đến việc nộp tờ khai thuế trễ hạn, tự nguyện điều chỉnh và nộp hoặc chuyển tiền thuế trễ hạn. Các nhóm này áp dụng cho tờ khai thuế thu nhập hằng năm đến năm tính thuế 2025 và tờ khai định kỳ đến kỳ tính thuế tháng 9 năm 2026, tùy theo điều kiện của từng nhóm.

Tờ khai hằng năm báo cáo thuế thu nhập trong một năm. Tờ khai định kỳ báo cáo nghĩa vụ thuế trong một kỳ tính thuế cụ thể. Các nhóm nộp tờ khai trễ và tự nguyện điều chỉnh áp dụng cho tờ khai thể hiện khoản nộp thiếu, tức vẫn còn thuế phải nộp sau khi đã tính các khoản thanh toán trước đó.

Người nộp thuế đủ điều kiện được giảm 100% tiền phạt nếu thực hiện các bước tương ứng trong giai đoạn từ ngày 8 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, giảm 50% trong giai đoạn từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 3 năm 2027 và giảm 25% trong giai đoạn từ ngày 1 tháng 4 đến ngày 30 tháng 6 năm 2027. Các trường hợp tự nguyện điều chỉnh và nộp thuế trễ cũng yêu cầu thanh toán hoặc chuyển số thuế liên quan trong thời hạn quy định.

Với khoản phạt đủ điều kiện, mức giảm 100% đồng nghĩa không phải nộp tiền phạt; mức giảm 50% còn phải nộp một nửa và mức giảm 25% còn phải nộp ba phần tư. Trong mọi trường hợp, số thuế gốc vẫn phải được thanh toán. Vì vậy, tuân thủ sớm ảnh hưởng đến khoản thu thêm chứ không làm thay đổi số thuế ban đầu phải nộp.

Người nộp thuế điều chỉnh tờ khai cần lưu ý cả việc điều chỉnh lẫn khoản thanh toán phát sinh. Nộp tờ khai đã điều chỉnh là một bước; thanh toán phần thuế bổ sung là điều kiện khác có thể quyết định quyền được hưởng hỗ trợ.

Thông báo truy thu và hóa đơn thuế áp dụng quy định khác

Ba nhóm tiếp theo áp dụng cho tiền phạt ghi trong thông báo truy thu thuế và hóa đơn thu thuế. Surat Ketetapan Pajak (SKP) là thông báo xác định thuế, chính thức xác định tình trạng thuế hoặc số tiền phải nộp. Surat Tagihan Pajak (STP) là hóa đơn thu thuế. Quyết định cũng áp dụng cho một số chứng từ cụ thể về Thuế Đất đai và Nhà ở, gọi là PBB.

Nhóm thứ tư áp dụng cho SKP, SKP PBB và STP phát sinh từ các cuộc kiểm tra, được ban hành trong giai đoạn từ ngày 8 tháng 10 năm 2026 đến ngày 30 tháng 6 năm 2027. Số thuế gốc liên quan phải được thanh toán hoặc chuyển nộp trước ngày 30 tháng 6 năm 2027. Với một số khoản phạt theo thông báo xác định thuế, mức giảm tùy thuộc vào tốc độ thanh toán kể từ ngày ban hành.

SKP và SKP PBB đủ điều kiện, được ban hành trong giai đoạn từ ngày 8 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, có thể được giảm 100% tiền phạt nếu số thuế gốc được thanh toán trước ngày 31 tháng 12 năm 2026. Một phương án khác cũng cho phép giảm 100% nếu số thuế gốc được thanh toán trong vòng một tháng kể từ ngày ban hành, với hạn cuối là ngày 30 tháng 6 năm 2027.

Thanh toán sau một tháng nhưng trong vòng hai tháng đủ điều kiện được giảm 50% theo lịch áp dụng cho thông báo xác định thuế. Thanh toán sau hai tháng được giảm 25%. Cả hai mức đều có điều kiện thanh toán trước ngày 30 tháng 6 năm 2027, vì vậy thông báo được ban hành gần cuối thời hạn hỗ trợ sẽ khiến người nộp thuế có ít thời gian xử lý hơn.

STP cụ thể phát sinh từ các cuộc kiểm tra áp dụng cơ chế khác. Để được giảm 90%, người nộp thuế phải thanh toán 10% tiền phạt. Với các hóa đơn đủ điều kiện được ban hành trong giai đoạn từ ngày 8 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, khoản này có thể được thanh toán trước ngày 31 tháng 12 năm 2026. Lịch trình cũng quy định mức giảm 90% nếu thanh toán trong vòng một tháng kể từ ngày ban hành, với hạn cuối là ngày 30 tháng 6 năm 2027.

Để được giảm 75%, người nộp thuế phải thanh toán 25% khoản phạt STP liên quan sau một tháng kể từ ngày ban hành, cũng chậm nhất vào ngày 30 tháng 6 năm 2027. Những quy định này khiến loại chứng từ trở nên quan trọng: một số thông báo xác định thuế gắn mức giảm với việc nộp thuế gốc, trong khi một số hóa đơn thu thuế yêu cầu thanh toán một phần tiền phạt.

Các khoản nợ cũ và tiền phạt liên quan đến bất động sản cũng được áp dụng

Nhóm thứ năm bao gồm tiền phạt trong SKP, SKP PBB, STP hoặc STP PBB được ban hành trước ngày 8 tháng 10 năm 2026. Tùy theo điều kiện áp dụng cho từng trường hợp, số thuế gốc, nợ thuế và/hoặc phần tiền phạt bắt buộc phải được thanh toán trước ngày 30 tháng 6 năm 2027.

Nhóm thứ sáu bao gồm tiền phạt trong STP hoặc STP PBB được ban hành trong giai đoạn từ ngày 8 tháng 10 năm 2026 đến ngày 30 tháng 6 năm 2027. Nhóm này cũng yêu cầu thanh toán số thuế gốc, nợ thuế và/hoặc phần tiền phạt áp dụng trước ngày 30 tháng 6 năm 2027. Tiền phạt hành chính PBB được nêu rõ trong các nhóm chứng từ này và nhóm phát sinh từ kiểm tra.

Phạm vi chế tài có thể đủ điều kiện không chỉ giới hạn ở việc nộp tờ khai trễ. Phạm vi này còn gồm các khoản phạt đủ điều kiện do không lập hoặc không hoàn tất hóa đơn thuế theo Điều 14(4) Luật KUP, tiền lãi trên khoản thuế nộp thiếu được xác định qua thông báo truy thu và một số khoản tăng theo luật định sau kiểm tra.

Đối với PBB, các chế tài đủ điều kiện có thể liên quan đến việc nộp Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), tức tờ khai mô tả tài sản chịu thuế, cũng như kết quả kiểm tra và việc nộp thuế trễ. Điều kiện và tỷ lệ giảm tùy thuộc vào quy định pháp luật liên quan và các điều kiện trong quyết định.

Do đó, người nộp thuế có chứng từ cũ cần xác định chính xác chế tài và yêu cầu thanh toán áp dụng. Lịch giảm 100%, 50% và 25% cho việc nộp tờ khai chỉ áp dụng với một số nhóm nhất định; các chế tài khác có tỷ lệ và thời hạn riêng.

Thời hạn dài hơn cho một số thông báo truy thu theo PPS

Nhóm thứ bảy liên quan đến các thông báo truy thu phát sinh từ việc kiểm tra tài sản mà người tham gia Chương trình Tự nguyện Khai báo, gọi tắt là PPS, không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ. Quyết định viện dẫn Quy định 196/PMK.03/2021 của Bộ trưởng Tài chính, điều chỉnh chương trình này.

Đối với nhóm này, thông báo truy thu phải được ban hành trong giai đoạn từ ngày 8 tháng 10 năm 2026 đến ngày 31 tháng 12 năm 2027. Số thuế gốc liên quan cũng phải được thanh toán hoặc chuyển nộp trước ngày 31 tháng 12 năm 2027. Các mốc này kéo dài hơn thời hạn tháng 6 năm 2027 áp dụng cho phần lớn các nhóm khác.

DJP giải thích đây là quy định giới hạn dành cho các khoản phạt phát sinh từ việc kiểm tra những nội dung kê khai PPS trước đây. Người nộp thuế vẫn chịu trách nhiệm nộp khoản thuế phát sinh từ các tài sản liên quan.

Các thời hạn khác nhau khiến căn cứ ban hành thông báo truy thu đặc biệt quan trọng. Một thông báo truy thu thông thường phát sinh từ kiểm tra và một thông báo liên quan đến nội dung kê khai PPS không đầy đủ có thể có thời hạn đủ điều kiện khác nhau, dù cả hai đều sử dụng SKP.

Đơn đề nghị cần có cam kết và tình trạng pháp lý đáp ứng điều kiện

Người nộp đơn phải đáp ứng Điều 23 và Điều 24 của Quy định 118/2024, được sửa đổi theo Quy định 71/2026. Họ cũng phải đáp ứng các yêu cầu liên quan đến thủ tục pháp lý, nguyên nhân phát sinh khoản phạt và tình trạng chưa thanh toán.

Người nộp thuế không được có vụ kiện liên quan hoặc thủ tục pháp lý khác đang diễn ra, hoặc phải rút lại thủ tục đó. Bằng chứng bắt buộc gồm cam kết chưa khởi kiện hoặc giấy tờ yêu cầu rút đơn nếu đã tiến hành thủ tục.

Các quy định về khiếu nại thông báo xác định thuế cũng rất quan trọng. Điều kiện áp dụng cho trường hợp SKP không bị khiếu nại, khiếu nại được rút với sự chấp thuận của DJP hoặc không được xem xét. Các yêu cầu liên quan đến việc giảm hoặc hủy thông báo xác định thuế và hóa đơn cũng phải đáp ứng điều kiện thủ tục áp dụng.

Một bản cam kết riêng phải nêu rằng chế tài hành chính phát sinh do sơ suất hoặc không phải do lỗi của người nộp thuế. Văn bản phải có tem thuế và chữ ký của người nộp thuế là cá nhân hoặc người đại diện của người nộp thuế là tổ chức. Phụ lục G của KEP-239/PJ/2026 cung cấp mẫu.

Mẫu yêu cầu 14 loại thông tin, khi áp dụng. Trong đó có tên người ký, mã số thuế (NPWP), chức vụ, địa chỉ và số điện thoại; tên, NPWP và địa chỉ của người nộp thuế được đại diện; số và ngày ban hành thông báo xác định thuế hoặc hóa đơn; khoản phạt liên quan; cùng chữ ký, họ tên và tem thuế.

Đối với đơn liên quan đến PBB-P5L, bản cam kết còn phải có mã số đối tượng chịu thuế (NOP) và địa chỉ vị trí bất động sản. Bản cam kết do người đại diện được ủy quyền ký phải kèm giấy ủy quyền đặc biệt.

Được nộp tối đa hai đơn, ba khoản phạt bị loại trừ

Người nộp thuế được nộp tối đa hai đơn xin giảm hoặc xóa các chế tài hành chính liên quan. Nếu cả hai đơn đều bị bác, người nộp thuế không thể nộp đơn thứ ba theo thủ tục này.

DJP nêu giới hạn này trên tài khoản hỗ trợ thuế chính thức @kring_pajak. Trong thông báo được dịch từ tiếng Indonesia, cơ quan này giải thích:

Đơn xin giảm hoặc xóa chế tài hành chính có thể được nộp tối đa 2 lần. Như vậy, không thể nộp đơn lần thứ ba.

Nhìn chung, đơn thứ hai phải được nộp trong vòng ba tháng kể từ ngày DJP gửi quyết định về đơn thứ nhất. Có ngoại lệ nếu người nộp thuế chứng minh được sự chậm trễ do những tình huống ngoài tầm kiểm soát. Đơn thứ hai phải liên quan đến thông báo xác định thuế hoặc hóa đơn đã được DJP ra quyết định về việc giảm tiền phạt.

Điều 21A của quy định đã sửa đổi loại trừ ba khoản phạt cụ thể liên quan đến tranh chấp thuế. Đó là khoản phạt 30% đối với một số trường hợp khiếu nại bị bác hoặc chỉ được chấp thuận một phần; khoản phạt 60% đối với một số trường hợp kháng cáo bị bác hoặc chỉ được chấp thuận một phần; và khoản phạt 60% sau quyết định xét lại tư pháp làm tăng số thuế còn phải nộp.

Các khoản này được tính dựa trên số thuế do quyết định liên quan xác định, sau khi trừ các khoản thanh toán thuế đủ điều kiện đã nộp trước khi gửi khiếu nại. Với người nộp thuế đang cân nhắc tranh chấp hay nộp đơn xin hỗ trợ, loại chế tài và tình trạng thủ tục đều ảnh hưởng đến những lựa chọn hiện có.

Cách nộp đơn và các mốc thời gian cần lưu ý

Đơn có thể được nộp qua Coretax DJP. Đơn phải được viết bằng tiếng Indonesia, kèm theo phần tính toán tiền phạt của người nộp thuế và lý do đề nghị hỗ trợ. Mỗi đơn chỉ áp dụng cho một STP hoặc SKP.

Đường dẫn dịch vụ là Layanan WP, sau đó chọn Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi, rồi AS.26 Keberatan dan Non Keberatan. Dịch vụ con được chỉ định là AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif. Người nộp đơn tải lên các giấy tờ cần thiết, gồm bản cam kết có tem thuế và bằng chứng thanh toán tiền thuế gốc.

Các mốc thời gian chính diễn ra theo trình tự, trong đó nghĩa vụ nộp tiền và tờ khai phải hoàn tất trước thời hạn cuối cùng để nộp đơn:

• Ngày 8 tháng 10 năm 2026: KEP-239/PJ/2026 có hiệu lực và các giai đoạn hỗ trợ chính bắt đầu.
• Ngày 31 tháng 12 năm 2026: Giai đoạn đầu được giảm 100% đối với các khoản phạt đủ điều kiện liên quan đến nộp tờ khai, điều chỉnh và thanh toán kết thúc; các điều kiện đặc biệt cũng áp dụng cho một số thông báo truy thu và hóa đơn được ban hành trong giai đoạn này.
• Từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 3 năm 2027: Mức giảm cho ba nhóm đầu còn 50%.
• Từ ngày 1 tháng 4 đến ngày 30 tháng 6 năm 2027: Mức giảm cho các nhóm đó còn 25%, đồng thời các thời hạn chính về thanh toán và chứng từ kết thúc vào ngày 30 tháng 6.
• Ngày 31 tháng 12 năm 2027: Thời hạn ban hành thông báo và nộp thuế gốc kết thúc đối với các thông báo đủ điều kiện liên quan đến việc không kê khai đầy đủ tài sản theo PPS.
• Ngày 1 tháng 10 năm 2028: Hạn cuối nộp đơn theo chương trình hỗ trợ.

Thời hạn năm 2028 là hạn cuối để đề nghị DJP hỗ trợ sau khi đã hoàn tất các bước đủ điều kiện trong những khoảng thời gian tương ứng. Người nộp thuế cần lưu giữ các tờ khai, thông báo truy thu, hóa đơn và chứng từ thanh toán liên quan để có thể đối chiếu ngày tháng và số tiền làm căn cứ cho đơn.

Điểm chính

• DJP giảm tới 100% một số khoản phạt hành chính về thuế theo KEP-239/PJ/2026.
• Số thuế gốc vẫn phải nộp; hỗ trợ áp dụng cho các khoản phạt đủ điều kiện nhưng chưa được thanh toán.
• Bảy nhóm áp dụng cho việc nộp tờ khai trễ, tự nguyện điều chỉnh, nộp thuế trễ, thông báo truy thu, hóa đơn thu thuế và một số kết quả kiểm tra theo PPS.
• Mức giảm tùy thuộc vào chế tài, chứng từ và thời điểm; một số nhóm yêu cầu nộp 10% hoặc 25% tiền phạt.
• Phần lớn các bước đủ điều kiện phải hoàn tất trước ngày 30 tháng 6 năm 2027. Một số trường hợp PPS có thời hạn đến ngày 31 tháng 12 năm 2027.
• Hạn nộp đơn là ngày 1 tháng 10 năm 2028, tùy thuộc điều kiện và yêu cầu thủ tục.
• Mỗi người nộp thuế được nộp tối đa hai đơn; ba khoản phạt cụ thể liên quan đến tranh chấp thuế bị loại trừ.