Ấn Độ dự kiến cải cách đăng ký GST và hoàn thuế từ ngày 1/11, thay đổi tờ khai từ tháng 4/2027

Đăng ký tại kho hàng và hoàn thuế nhanh hơn dẫn đến thay đổi GST

Ấn Độ dự kiến bắt đầu triển khai các cải cách quy trình GST từ ngày 1/11/2026, trong đó có thủ tục đăng ký dễ dàng hơn cho khoảng 9,5 lakh người bán nhỏ trực tuyến và hoàn thuế tự động nhằm giúp doanh nghiệp nhận tiền nhanh hơn. Gói cải cách được đưa ra sau cuộc họp lần thứ 57 của Hội đồng GST tại New Delhi ngày 8/10, bao gồm các nội dung về đăng ký, tờ khai, hoàn thuế và tranh chấp thuế.

Người bán đủ điều kiện có thể dùng kho hàng của một nền tảng thương mại điện tử làm địa chỉ kinh doanh đã đăng ký tại bang nơi họ không có văn phòng hoặc cửa hàng. Doanh nghiệp yêu cầu một số khoản hoàn thuế nhất định có thể được duyệt tạm thời 90% số tiền thông qua đánh giá rủi ro tự động, trong khi thời hạn xác nhận hồ sơ hoàn thuế sẽ giảm từ 15 ngày xuống còn 10 ngày.

Các thay đổi hành chính dự kiến được triển khai theo từng giai đoạn từ ngày 1/11. Những biện pháp cần sửa đổi luật GST dự kiến có hiệu lực từ ngày 1/4/2027. Ngày 22/10, một quan chức cho biết bộ phận pháp chế đã thông qua các thông báo và thông tư liên quan, dự kiến công bố vào thứ Sáu, ngày 23/10.

Hội đồng cũng thông qua ngưỡng tối thiểu 10.000 Rs để ban hành thông báo yêu cầu giải trình, trong đó đề nghị người nộp thuế giải thích vì sao không nên truy thu thuế. Thời điểm áp dụng biện pháp này phụ thuộc vào những sửa đổi pháp lý cần thiết.

Bản phân tích về Hội đồng GST của hãng luật Trilegal, công bố ngày 15/10, cho biết các khuyến nghị sẽ có hiệu lực sau khi ban hành những thông báo, thông tư hoặc sửa đổi liên quan. Gói cải cách tập trung vào cách doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế, thay vì thay đổi thuế suất GST.

Người bán nhỏ trực tuyến sẽ sử dụng kho hàng của nền tảng như thế nào

Lộ trình đăng ký được đề xuất, Quy tắc 14B thuộc Bộ quy tắc Thuế Hàng hóa và Dịch vụ Trung ương năm 2017, sẽ là hình thức tự nguyện. Quy định áp dụng cho các nhà cung cấp đủ điều kiện bán hàng hóa qua các đơn vị vận hành thương mại điện tử có nghĩa vụ thu thuế tại nguồn theo Mục 52 của Đạo luật CGST.

Người bán cần có hoạt động kinh doanh thực tế và đăng ký GST thông thường tại bang nơi đặt cơ sở chính. Việc xác minh tại đó bao gồm xác thực Aadhaar và kiểm tra hoạt động kinh doanh cùng các giấy tờ liên quan. Sau đó, người bán có thể xin đăng ký tại bang khác, sử dụng kho hàng của nền tảng làm Địa điểm kinh doanh chính, tức địa chỉ chính được ghi nhận cho đăng ký đó.

Nền tảng phải đồng ý cho sử dụng kho hàng của mình. Theo quy trình được đề xuất, đơn vị vận hành có bảy ngày làm việc để phản hồi; nếu không có sự chấp thuận trong thời hạn này, hồ sơ sẽ được xem là bị từ chối. Việc đăng ký ở nơi khác sau đó sẽ được thực hiện qua hệ thống mà không cần thêm một vòng xử lý của cán bộ thuế địa phương.

Điều kiện 2,5 lakh Rs mỗi tháng liên quan đến nghĩa vụ thuế đầu ra được xác định và tín dụng thuế đầu vào chuyển cho người mua đã đăng ký, chứ không phải tổng doanh số. Tín dụng thuế đầu vào, hay ITC, cho phép doanh nghiệp khấu trừ khoản thuế đủ điều kiện đã nộp khi mua hàng khỏi số thuế phải nộp trên doanh số bán hàng. Các điều kiện được đề xuất loại trừ một số giao dịch nhất định giữa các đăng ký dùng chung Mã số tài khoản thường trực (PAN), bao gồm cả những trường hợp chuyển hàng tồn kho liên quan.

Theo chương trình này, mỗi PAN chỉ được phép có một đăng ký tại mỗi bang hoặc Lãnh thổ Liên bang. Đăng ký chỉ được sử dụng cho các giao dịch cung ứng qua nền tảng đủ điều kiện. Các kho hàng khác trong cùng bang có thể được liệt kê là địa điểm kinh doanh bổ sung.

Lợi ích thiết thực là giảm chi phí duy trì cơ sở riêng tại từng nơi lưu trữ hàng hóa. Đề xuất chi tiết vẫn yêu cầu đăng ký tại từng bang, dù khái niệm được thông qua hồi tháng 9/2025 từng được mô tả rộng hơn là chương trình đăng ký thống nhất.

Sự chấp thuận của nền tảng kéo theo trách nhiệm liên tục

Người bán sử dụng kho hàng của nền tảng vẫn chịu trách nhiệm duy trì thông tin đăng ký chính xác. Nếu đơn vị vận hành rút lại quyền sử dụng địa chỉ, người bán có 30 ngày kể từ khi được thông báo để xin thay đổi địa chỉ. Nếu không thực hiện, đăng ký sẽ bị hủy thông qua hệ thống GST.

Thỏa thuận được đề xuất cũng liên kết các đăng ký này với đăng ký tại bang nơi đặt cơ sở chính của người bán. Nếu đăng ký gốc đó bị hủy, các đăng ký có được theo Quy tắc 14B cũng sẽ bị hủy. Người bán phải lưu sổ sách và hồ sơ điện tử về các đăng ký tại địa điểm kinh doanh chính ở bang nơi đặt cơ sở chính, đồng thời xuất trình khi cán bộ có thẩm quyền yêu cầu.

Nền tảng sẽ chỉ định một đại diện được ủy quyền tại mỗi bang hoặc Lãnh thổ Liên bang để cung cấp thông tin cho cơ quan thuế. Người bán sẽ không phải trưng giấy chứng nhận đăng ký hoặc mã số nhận dạng GST trên bảng tên tại kho hàng.

Biểu mẫu đăng ký sẽ nêu rõ yêu cầu đối với người nộp đơn

Mẫu GST REG-01 sẽ được thiết kế lại cùng với một thông tư toàn diện nêu rõ các giấy tờ và thông tin cần thiết để đăng ký. Các lựa chọn được quy định sẵn, điều hướng rõ ràng hơn và chú giải công cụ sẽ hướng dẫn người nộp đơn trên cổng thông tin, đồng thời cung cấp cho cán bộ một danh sách kiểm tra thống nhất.

Thiếu thông tin và không rõ giấy tờ cần nộp có thể dẫn đến yêu cầu bổ sung hoặc hồ sơ bị từ chối. Danh sách chuẩn sẽ giúp các yêu cầu trong hồ sơ dễ dự đoán hơn, nhất là với người nộp đơn không thuộc diện đăng ký tự động.

Hội đồng cũng khuyến nghị tự động phê duyệt các thay đổi thông thường trong thông tin đăng ký. Trilegal mô tả cách tiếp cận rộng, theo đó các thay đổi sẽ được chấp thuận tự động, ngoại trừ thay đổi địa chỉ kinh doanh chính; người nộp đơn đăng ký theo lộ trình tự động cũng sẽ được tự động phê duyệt khi thay đổi địa chỉ này.

Số liệu chính phủ được dẫn trong các thông tin về cuộc họp cho thấy vì sao việc sửa đổi thông tin thông thường có ý nghĩa. Từ tháng 11/2025 đến tháng 9/2026, doanh nghiệp nộp 16,73 lakh hồ sơ sửa đổi đăng ký. Thay đổi tên thương mại, giám đốc hoặc đối tác, và địa điểm kinh doanh bổ sung chiếm 65,45% tổng số hồ sơ, tương đương khoảng hai trong mỗi ba hồ sơ.

Chương trình đăng ký được phát triển qua nhiều cuộc họp. Các đề xuất được thảo luận hồi tháng 8/2025 dự kiến phần lớn người nộp đơn sẽ được đăng ký trong ba ngày làm việc sau khi kiểm tra rủi ro. Gói tháng 10 bổ sung những quy định cụ thể hơn về giấy tờ, sửa đổi thông tin và người bán sử dụng kho hàng của nền tảng.

Cải cách hoàn thuế có hai mốc thời gian riêng

Trước tiên, người yêu cầu hoàn thuế sẽ được hưởng lợi từ việc rút ngắn thời hạn để cơ quan thuế xác nhận hồ sơ hoặc nêu rõ thông tin còn thiếu. Thời hạn này giảm từ 15 ngày xuống còn 10 ngày. Nếu trong thời hạn mới cơ quan không gửi xác nhận hoặc thông báo thiếu sót, cổng thông tin sẽ tự động xác nhận hồ sơ.

Xác nhận ghi nhận rằng hồ sơ đã được đưa vào xử lý. Việc phê duyệt và chi trả diễn ra ở các giai đoạn riêng. Điều này quan trọng vì thời hạn ba ngày làm việc được đề xuất cho các lệnh hoàn thuế tạm thời đủ điều kiện sẽ bắt đầu tính từ khi hồ sơ được xác nhận.

Với các yêu cầu đủ điều kiện liên quan đến giao dịch cung ứng có thuế suất bằng 0 và cơ cấu thuế suất đảo ngược, hệ thống sẽ duyệt tạm thời 90% số tiền sau khi đánh giá rủi ro. Giao dịch cung ứng có thuế suất bằng 0 nhìn chung bao gồm xuất khẩu và các giao dịch đủ điều kiện với khu kinh tế đặc biệt. Cơ cấu thuế suất đảo ngược xảy ra khi thuế suất trên hàng hóa đầu vào cao hơn thuế suất áp dụng cho hàng hóa hoặc dịch vụ được bán, khiến doanh nghiệp tích lũy khoản tín dụng đủ điều kiện.

Khoản tiền nộp thừa trong sổ tiền mặt điện tử sẽ được xử lý theo lộ trình khác: toàn bộ yêu cầu đủ điều kiện sẽ được tự động duyệt mà không cần cán bộ can thiệp. Sổ này ghi nhận tiền mặt nộp để thanh toán GST, bao gồm cả khoản còn dư sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ.

Các biện pháp này nhằm hỗ trợ vốn lưu động, tức khoản tiền doanh nghiệp dùng để trả lương, mua nguyên liệu và trang trải các chi phí hằng ngày khác. Tiếp cận khoản hoàn thuế nhanh hơn có thể rút ngắn thời gian doanh nghiệp phải tự chi trả các khoản này trong khi tiền vẫn nằm trong hệ thống thuế.

Tự động hóa sẽ được mở rộng theo từng giai đoạn

Giai đoạn đầu vẫn giữ quy trình cán bộ kiểm tra lệnh hoàn thuế cuối cùng sau khi khoản hoàn thuế tạm thời đủ điều kiện được duyệt. Các yêu cầu được đánh giá có rủi ro cao hơn sẽ tiếp tục được cán bộ xem xét. Yêu cầu xác thực Aadhaar và các trường hợp loại trừ đối với một số nhóm sản phẩm cũng ảnh hưởng đến khả năng được hoàn thuế tạm thời tự động.

Giai đoạn sau sẽ áp dụng quy trình xác minh và xác nhận tự động đối với các yêu cầu đủ điều kiện. Với giao dịch cung ứng có thuế suất bằng 0, các yêu cầu đã được xác nhận và đánh giá là có rủi ro thấp có thể được tự động duyệt toàn bộ sau khi khấu trừ các khoản nợ đến hạn. Yêu cầu hoàn thuế do cơ cấu thuế suất đảo ngược vẫn sẽ được kiểm tra lần cuối sau khi phê duyệt tạm thời.

Các biểu mẫu hoàn thuế sẽ sử dụng thông tin từ hệ thống hải quan và ngân hàng để giảm việc nhập lại dữ liệu. Những kết nối xác minh dự kiến gồm ICEGATE, cổng thông tin hải quan; Hệ thống Xử lý và Giám sát Dữ liệu Xuất khẩu của Ngân hàng Dự trữ Ấn Độ; và SEZ Online.

Hội đồng cũng khuyến nghị mở rộng cách tính khoản hoàn thuế. Tín dụng dịch vụ đầu vào đủ điều kiện phát sinh từ ngày 1/11/2026 sẽ được tính vào khoản hoàn thuế do cơ cấu thuế suất đảo ngược. Tín dụng tài sản vốn đủ điều kiện phát sinh từ ngày 1/4/2027 sẽ được tính vào một số khoản hoàn thuế liên quan đến xuất khẩu và cơ cấu thuế suất đảo ngược trong 60 tháng, mỗi tháng tính một phần sáu mươi.

Nhà xuất khẩu có thể hưởng lợi từ việc bãi bỏ một hạn chế riêng tại Quy tắc 89(4)(C), vốn giới hạn giá trị hàng xuất khẩu được dùng trong một số cách tính hoàn thuế ở mức 1,5 lần giá trị trong nước của hàng hóa tương tự. Nhìn chung, các đề xuất này đề cập cả tốc độ hoàn thuế lẫn lượng tín dụng đủ điều kiện được hoàn.

Thay đổi tờ khai nhằm xử lý nguyên nhân dẫn đến thông báo sai lệch

Bộ Tài chính dự kiến đăng dự thảo sửa đổi các biểu mẫu tờ khai GST trên cổng MyGov vào ngày 1/11, tiếp nhận ý kiến đến ngày 30/11. Các biểu mẫu sửa đổi dự kiến áp dụng từ tháng 4/2027.

Gaurav Singh, Ủy viên tại Ban Chính sách GST thuộc Ủy ban Trung ương về Thuế gián thu và Hải quan, cho biết gần 80% thông báo GST phát sinh từ sai lệch giữa các tờ khai. Những thay đổi dự kiến nhằm đồng bộ thông tin bán hàng trong GSTR-1, biểu mẫu sửa đổi GSTR-1A và Cơ sở cung cấp hóa đơn với GSTR-3B, tờ khai tổng hợp dùng để báo cáo nghĩa vụ và nộp thuế.

Cơ sở cung cấp hóa đơn cho phép các doanh nghiệp đủ điều kiện nộp tờ khai theo quý báo cáo một số hóa đơn hằng tháng. Đối chiếu nghĩa là kiểm tra để bảo đảm thông tin hóa đơn, khoản tín dụng đã kê khai và tổng số thuế khớp nhau giữa các hồ sơ này.

Tại hội nghị ASSOCHAM ngày 22/10, Singh giải thích những thay đổi dự kiến đối với tờ khai bán hàng và Hệ thống Quản lý Hóa đơn (IMS):

Dựa trên phản hồi của ngành, chúng tôi đang sửa đổi biểu mẫu GSTR-1 và cải thiện IMS để không cần chỉnh sửa GSTR-3B. Nếu không cần chỉnh sửa, sẽ không có cơ sở để ra thông báo dựa trên sai lệch.

Hệ thống được đề xuất sẽ cho phép sửa các thông tin liên quan đến kỳ trước, bao gồm cả số đăng ký người mua bị nhập sai. Một bảng kê điện tử mới cũng sẽ theo dõi số thuế đã nộp theo cơ chế tính thuế ngược và khoản tín dụng liên quan được kê khai. Theo cơ chế tính thuế ngược, người mua nộp GST trực tiếp thay vì nhà cung cấp thu khoản thuế đó.

Tranh chấp nhỏ và các quy định hình sự sẽ thay đổi

Theo phân tích của Trilegal, ngưỡng thông báo 10.000 Rs được đề xuất cũng sẽ áp dụng cho các thông báo và đơn kháng nghị đang chờ xử lý. Các ước tính sơ bộ cho thấy những vụ việc dưới ngưỡng này chiếm gần 20% số lượng tranh tụng, nên thay đổi có thể tác động đáng kể đến số vụ tranh chấp được xử lý.

Hướng dẫn sẽ chuẩn hóa thông báo, phiên điều trần và quyết định có nêu lý do. Cán bộ sẽ được chỉ đạo viện dẫn hành vi gian lận, khai báo sai có chủ ý hoặc che giấu sự thật khi tình tiết vụ việc đủ căn cứ cho các cáo buộc đó. Với các vụ đủ điều kiện nhưng không có gian lận, Hội đồng khuyến nghị giảm mức phạt từ 10% xuống 5% nếu thuế và tiền lãi được thanh toán trong thời hạn quy định sau khi có lệnh.

Gói cải cách cũng đề xuất giảm mức phạt tối đa chung theo Mục 125 từ 25.000 Rs xuống 10.000 Rs. Quy định này áp dụng cho các hành vi vi phạm mà luật không quy định mức phạt riêng.

Về thực thi hình sự, Hội đồng khuyến nghị bãi bỏ Mục 69, quy định cho phép Ủy viên cho phép bắt giữ, đồng thời nâng ngưỡng truy tố theo luật tại Mục 132 từ 1 crore Rs lên 5 crore Rs. Các hoạt động điều tra, đánh giá, thu hồi và truy tố tại tòa vẫn sẽ tiếp tục.

Gian lận tín dụng thuế vẫn là trọng tâm trong công tác thực thi. Số liệu Bộ Tài chính trình bày trước Quốc hội cho thấy số thuế GST trốn thuế bị phát hiện trong năm tài chính 2024-25 vượt 2,23 lakh crore Rs. Trong đó có 58.772 crore Rs gian lận ITC qua 15.283 vụ, chiếm hơn một nửa trong tổng số 30.056 vụ trốn thuế bị phát hiện trong năm đó.

Kiểm toán và kháng nghị cho thấy những vướng mắc thực tế còn tồn tại

Doanh nghiệp hoạt động tại nhiều bang hiện phải chịu kiểm toán của cơ quan GST ở các bang đó. Singh cho biết cơ quan sẽ tìm cách tinh giản quy trình kiểm toán, gắn thay đổi biểu mẫu với nỗ lực rộng hơn nhằm giảm các yêu cầu hành chính trùng lặp.

Phát biểu về cách đối xử với người nộp thuế trong quá trình kiểm toán, Singh nói:

Về kiểm toán, chúng ta cần xem xét lại,

Ông nói thêm rằng quy trình cần bảo đảm "không gây phiền hà". Chưa có lịch kiểm toán sửa đổi nào được công bố.

Thẩm phán Sanjaya Kumar Mishra, cựu thẩm phán đang giữ chức chủ tịch Tòa phúc thẩm GST, chỉ ra một nguyên nhân khác gây chậm trễ: đơn kháng nghị được nộp nhầm thẩm quyền xét xử. Ông cho biết 95% trong khoảng 7.000 vụ được nộp lên tòa chính không thuộc thẩm quyền của tòa này, với 40-50 đơn kháng nghị được chuyển đến các tòa cấp bang mỗi ngày.

Các số liệu cho thấy có hai nhu cầu khác nhau. Đối chiếu tốt hơn và biểu mẫu rõ ràng hơn có thể ngăn một số tranh chấp phát sinh, còn việc nộp hồ sơ chính xác đến đúng tòa có thẩm quyền sẽ giúp các đơn kháng nghị hiện có được xử lý thuận lợi hơn.

Những mốc thời gian doanh nghiệp cần theo dõi

Chương trình cải cách kéo dài từ thỏa thuận trước đó về đơn giản hóa đăng ký đến các sửa đổi luật dự kiến vào tháng 4/2027. Doanh nghiệp cần đối chiếu từng biện pháp với thông báo ban hành và điều kiện đủ tư cách áp dụng.

• Ngày 3/9/2025: Hội đồng GST lần thứ 56 chấp thuận về nguyên tắc việc đơn giản hóa đăng ký cho nhà cung cấp sử dụng các đơn vị vận hành thương mại điện tử.
• Ngày 8/10/2026: Hội đồng lần thứ 57 thông qua gói cải cách rộng hơn về đăng ký, tờ khai, hoàn thuế và tranh chấp.
• Ngày 23/10/2026: Các thông báo và thông tư dự kiến được công bố sau khi được bộ phận pháp chế thông qua.
• Ngày 1/11/2026: Các cải cách hành chính dự kiến bắt đầu được triển khai theo từng giai đoạn; đồng thời dự kiến mở tham vấn về các biểu mẫu tờ khai sửa đổi.
• Ngày 30/11/2026: Dự kiến kết thúc thời gian lấy ý kiến công chúng về các biểu mẫu tờ khai.
• Ngày 1/4/2027: Các thay đổi cần sửa đổi luật GST dự kiến bắt đầu có hiệu lực; quy định tờ khai sửa đổi dự kiến áp dụng cho kỳ khai tháng 4/2027.

Một đề xuất riêng sẽ cho phép doanh nghiệp đủ điều kiện chỉ bán cho người tiêu dùng, có doanh thu hằng năm tối đa 5 crore Rs, lựa chọn nộp một tờ khai mỗi năm và nộp thuế theo quý. Đề xuất đã được chấp thuận về nguyên tắc; khuôn khổ chi tiết dự kiến được hoàn tất trước cuộc họp tiếp theo của Hội đồng.

Điểm chính

• Các cải cách hành chính GST dự kiến bắt đầu được triển khai theo từng giai đoạn từ ngày 1/11/2026.
• Khoảng 9,5 lakh người bán nhỏ trực tuyến có thể hưởng lợi từ việc dùng kho hàng của nền tảng làm địa chỉ kinh doanh đã đăng ký.
• Ngưỡng đủ điều kiện 2,5 lakh Rs mỗi tháng được đề xuất liên quan đến nghĩa vụ thuế và tín dụng được quy định cụ thể, không phải doanh thu bán hàng.
• Thời hạn xác nhận hồ sơ hoàn thuế sẽ còn tối đa 10 ngày; các yêu cầu đủ điều kiện có thể được duyệt tạm thời 90% thông qua kiểm tra rủi ro tự động.
• Dự thảo biểu mẫu tờ khai dự kiến được đưa ra tham vấn từ ngày 1/11 đến 30/11, trước những thay đổi dự kiến áp dụng từ tháng 4/2027.
• Ngưỡng thông báo 10.000 Rs được đề xuất cũng áp dụng cho các thông báo và đơn kháng nghị đang chờ xử lý, tùy thuộc vào việc triển khai.