Uzbekistan ấn định thời hạn tháng 12 về thuế VAT đối với sàn thương mại nước ngoài và các biện pháp bảo vệ người mua mới

Người bán và nền tảng nước ngoài đối mặt với nghĩa vụ mới từ ngày 12 tháng 12

Các công ty nước ngoài bán hàng hóa cho người dân Uzbekistan thông qua nền tảng trực tuyến sẽ phải chịu thuế giá trị gia tăng theo Luật số ZRU-1173, được Tổng thống Shavkat Mirziyoyev ký ngày 10 tháng 9 năm 2026. Luật có hiệu lực từ ngày 12 tháng 12, đồng thời cho phép người mua khiếu nại nền tảng nếu người bán không đáp ứng các yêu cầu hợp pháp liên quan đến hàng hóa lỗi.

Các sửa đổi thay đổi cả Bộ luật Thuế và Luật Thương mại điện tử năm 2022. Những quy định này yêu cầu mở tài khoản riêng cho các giao dịch trên nền tảng, đặt ra nghĩa vụ về bảo mật thanh toán và xử lý khiếu nại của khách hàng, đồng thời đưa các sàn giao dịch điện tử, đơn vị tổng hợp đơn hàng và dịch vụ phát trực tuyến vào khuôn khổ quản lý chi tiết hơn.

Bản tóm lược về thuế dành cho tổ chức xác nhận hai điều kiện để coi Uzbekistan là nơi cung cấp hàng hóa: người mua phải cư trú tại Uzbekistan và hàng hóa phải được giao đến đó. Tài liệu cũng xác nhận các nền tảng trong nước và đơn vị trung gian xử lý thanh toán cho người bán nước ngoài có thể trở thành đại lý thuế, nghĩa là họ phải tính và nộp thuế cho cơ quan chức năng.

Với người mua sắm, thay đổi tức thời nhất liên quan đến trách nhiệm khi đơn hàng gặp trục trặc. Người bán vẫn là bên đầu tiên chịu trách nhiệm về hàng hóa lỗi, còn nền tảng chịu trách nhiệm thứ cấp, tức nghĩa vụ dự phòng áp dụng khi người bán không giải quyết yêu cầu chính đáng.

Đối với doanh nghiệp, thời hạn tháng 12 đặt ra nhiều việc cần hoàn thành: cập nhật hợp đồng và điều khoản công khai, bố trí tài khoản thanh toán đáp ứng quy định, xác định bên xử lý thuế VAT, đồng thời chuẩn bị hệ thống tiếp nhận khiếu nại, kiểm tra người bán và nộp hồ sơ điện tử.

Thị trường tăng trưởng gấp 20 lần

Số liệu được trình bày trong phiên tranh luận tại Thượng viện cho thấy lý do các nhà lập pháp chú trọng thương mại trực tuyến. Quy mô thương mại điện tử của Uzbekistan tăng gấp 20 lần trong tám năm trước đó, lên 1,3 tỷ USD. Có hơn 90 nền tảng đang hoạt động, trong đó hơn 70 nền tảng trong nước.

Thị trường có các doanh nghiệp quốc tế như Yandex, Ozon và Wildberries, cùng những nền tảng nội địa như Uzum, Sello và Zood Mall. Vì vậy, các thay đổi tác động đến mạng lưới bán lẻ, trung gian thanh toán và nhà cung cấp dịch vụ đã hình thành.

Trong năm 2024, dịch vụ chuyển phát quốc tế đưa lượng hàng hóa trị giá 167,5 triệu USD vào Uzbekistan. Khoảng 400.000 cá nhân đã đặt 3,23 triệu đơn hàng, tương đương khoảng tám đơn mỗi người nếu lấy hai con số này chia cho nhau.

Trong nhóm đó, 1.994 người đặt hơn 100 đơn hàng mỗi người, với tổng giá trị mua gần 2 triệu USD. Những người mua thường xuyên này chiếm khoảng 0,5% trong tổng số 400.000 cá nhân được ghi nhận, cho thấy mức độ đa dạng trong hoạt động mua sắm mà cơ quan thuế phải quản lý.

Thượng nghị sĩ Erkin Gadoyev, Chủ tịch Ủy ban Ngân sách và Các vấn đề Kinh tế của Thượng viện, cho biết luật nhằm ngăn thất thu thuế từ hoạt động thương mại xuyên biên giới, cải thiện công tác quản lý thuế VAT và tạo điều kiện cạnh tranh bình đẳng cho người bán trong và ngoài nước.

Wildberries đã có công ty tại Uzbekistan là WB INT EXPORT, nộp 51,2 tỷ soum tiền thuế trong giai đoạn 2022–2024. Thuế VAT chiếm 42,8 tỷ soum, tương đương khoảng 84% tổng số này. Các quy định mới mở rộng trách nhiệm được nêu rõ sang những hình thức bán hàng có yếu tố nước ngoài, bao gồm cả doanh nghiệp giao dịch trực tiếp với người mua Uzbekistan.

Ai phải thu và nộp thuế VAT?

Các công ty nước ngoài bán hàng hóa hữu hình thông qua nền tảng điện tử sẽ là đối tượng nộp thuế VAT khi điều kiện về nơi cư trú và giao hàng xác định giao dịch diễn ra tại Uzbekistan. VAT là thuế tiêu dùng do doanh nghiệp tính và nộp thông qua hệ thống thuế.

Nền tảng Uzbekistan thanh toán cho người bán nước ngoài sẽ đóng vai trò đại lý thuế. Khi có các đơn vị trung gian khác tham gia, bên trung gian thanh toán với người mua thường đảm nhận vai trò này. Như vậy, nghĩa vụ thu thuế được giao cho doanh nghiệp xử lý khoản thanh toán của khách hàng.

Các công ty nước ngoài cũng có thể hoạt động thông qua cư dân trong nước, văn phòng đại diện hoặc thỏa thuận đại lý. Đối tác trong nước làm đại lý bán hàng hoặc đại lý thuế sẽ thực hiện các nghĩa vụ và trách nhiệm được luật thuế quy định cho họ.

Dịch vụ điện tử cũng thuộc phạm vi điều chỉnh. Pháp nhân Uzbekistan mua dịch vụ như vậy từ các công ty nước ngoài thường đóng vai trò đại lý thuế. Các nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ điện tử cho cá nhân vốn đã thuộc diện áp dụng quy định VAT của Bộ luật Thuế khi Uzbekistan được xác định là nơi cung cấp dịch vụ.

Đối với hàng hóa bán qua nền tảng, căn cứ tính thuế là giá bán thực tế, bao gồm VAT. Giá đã bao gồm VAT tức là đã chứa phần thuế, và khoản thuế này phải được hạch toán trong tổng giá đó. Các công ty nước ngoài bán hàng trực tiếp phải tự đăng ký và nộp báo cáo điện tử, thay vì dựa vào nền tảng Uzbekistan để nộp thuế.

30 ngày để đăng ký và nhận thông báo chính thức

Doanh nghiệp nước ngoài bán hàng trực tiếp cho cá nhân phải nộp hồ sơ đăng ký VAT bằng phương thức điện tử trong vòng 30 ngày theo lịch kể từ khi bắt đầu các hoạt động liên quan. Đơn vị trung gian đóng vai trò đại lý thuế cũng phải đăng ký nếu thuộc diện bắt buộc.

Hồ sơ xin chấm dứt đăng ký phải được nộp điện tử trong vòng 30 ngày theo lịch kể từ khi chấm dứt các hoạt động liên quan. Tờ khai thuế và các hồ sơ chính thức khác cũng phải nộp bằng phương thức điện tử, đưa việc đăng ký, báo cáo và rút khỏi danh sách đăng ký thuế vào quy trình số hóa.

Văn bản của cơ quan thuế gửi cho các công ty nước ngoài được coi là đã chính thức được nhận sau 30 ngày kể từ ngày gửi. Vì vậy, doanh nghiệp cần có cách đáng tin cậy để theo dõi thông tin liên lạc từ cơ quan thuế Uzbekistan, cùng với hồ sơ bán hàng và thanh toán.

Luật không đưa ra mức phạt mới. Doanh thu không kê khai vẫn có thể dẫn đến truy thu thuế và tiền phạt theo các quy định hiện hành. Việc tách riêng tiền bán hàng khỏi các khoản luân chuyển tiền khác sẽ giúp giải trình doanh thu và thực hiện những nghĩa vụ hiện có.

Người mua phải liên hệ người bán trước

Người mua có hàng hóa bị lỗi trước tiên nên gửi khiếu nại cho người bán. Người bán phải công khai các điều khoản đổi trả và hoàn tiền, cung cấp thông tin để khách hàng cân nhắc khi mua hàng và tìm kiếm biện pháp khắc phục.

Nếu người bán từ chối yêu cầu, không phản hồi hoặc không thể hoàn tiền, người mua có thể liên hệ nền tảng. Trách nhiệm thứ cấp cho phép khách hàng khiếu nại một bên khác sau khi người bán không đáp ứng yêu cầu hợp pháp.

Nền tảng giải quyết yêu cầu của người mua có thể yêu cầu người bán hoàn trả khoản tiền sau đó. Vì vậy, trách nhiệm tài chính có thể chuyển từ nền tảng trở lại doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, trong khi người mua có thêm một con đường để giải quyết vấn đề.

Nền tảng sử dụng dịch vụ ký quỹ có thể hoàn tiền theo thỏa thuận với người bán. Ký quỹ là hình thức giữ tiền cho đến khi các điều kiện đã thống nhất được đáp ứng, thay vì chuyển ngay cho người bán. Thỏa thuận của nền tảng quy định cách hoàn trả khoản tiền được giữ này.

Thượng nghị sĩ Malika Qodirxonova nói với Thượng viện rằng trước đây còn tồn tại khoảng trống trong việc giải quyết tranh chấp giữa doanh nghiệp trực tuyến và người tiêu dùng. Nghĩa vụ xử lý khiếu nại mới và trách nhiệm dự phòng khắc phục vấn đề thực tế đó: người mua cần có một con đường khả thi để được hoàn tiền khi doanh nghiệp chịu trách nhiệm đầu tiên không thực hiện việc này.

Nền tảng phải kiểm tra người bán và giải thích quy định

Các sàn thương mại điện tử và đơn vị tổng hợp đơn hàng phải xác minh các giấy phép liên quan, đồng thời áp dụng biện pháp ngăn chặn việc chào bán hàng hóa và dịch vụ bị cấm hoặc hạn chế. Đơn vị tổng hợp đơn hàng kết nối yêu cầu của khách hàng với nhà cung cấp dịch vụ, qua đó mở rộng các nghĩa vụ này ra ngoài phạm vi cửa hàng trực tuyến thông thường.

Đơn vị vận hành phải bảo vệ dữ liệu cá nhân, đáp ứng yêu cầu về bảo mật thanh toán và an ninh mạng, đồng thời xử lý khiếu nại. Họ cũng phải kiểm tra độ tin cậy của thông tin được cung cấp thông qua dịch vụ của mình.

Phải công khai các thuật toán đề xuất và xếp hạng. Đây là những hệ thống tự động quyết định sản phẩm hoặc dịch vụ nào được hiển thị cho khách hàng và thứ tự hiển thị. Vai trò của các hệ thống này rất quan trọng vì vị trí hiển thị có thể ảnh hưởng đến lựa chọn của người mua cũng như khả năng tiếp cận khách hàng của người bán.

Nền tảng phải lưu giữ đánh giá của khách hàng và cho phép khách hàng đăng đánh giá chưa qua chỉnh sửa. Điều khoản công khai phải giải thích các điều kiện vận hành dịch vụ; nhìn chung, đơn vị vận hành phải thông báo cho người bán ít nhất 30 ngày trước khi thay đổi quy định dịch vụ hoặc tạm ngừng hoạt động.

Đơn vị vận hành dịch vụ phát trực tuyến có nghĩa vụ liên quan đến bản quyền và việc phân phối nội dung trái phép. Luật chính thức công nhận dịch vụ phát trực tuyến và đơn vị vận hành các dịch vụ này, đưa những doanh nghiệp phân phối nội dung trực tuyến vào khuôn khổ quản lý cùng với các sàn thương mại điện tử và đơn vị tổng hợp đơn hàng.

Tài khoản riêng và hệ thống dữ liệu đang phát triển

Đơn vị vận hành thương mại điện tử, doanh nghiệp bán hàng qua nền tảng và một số người bán, nhà cung cấp dịch vụ tự doanh phải sử dụng tài khoản ngân hàng riêng cho các giao dịch của mình. Quy định cũng áp dụng cho nhân viên giao hàng và tài xế taxi làm việc thông qua nền tảng số. Cá nhân kinh doanh và người tự doanh có thể sử dụng ví điện tử theo quy định cho phép.

Tài khoản riêng giúp dễ dàng nhận diện các khoản thanh toán liên quan đến hoạt động trên nền tảng. Quy định này cũng giải quyết các giao dịch ngoài hệ thống ngân hàng, một trong những vấn đề dẫn đến các sửa đổi.

Ngày 18 tháng 5, Yigitali Narziyev, cố vấn Chủ tịch Ủy ban Thuế, nói với các thượng nghị sĩ rằng ủy ban đã xây dựng quy trình truyền tải thông tin về doanh thu và giao dịch mà không xác định danh tính cá nhân. Ông cho biết quy trình đang được Chính phủ xem xét, theo chỉ đạo trong sắc lệnh tổng thống PF-246.

Narziyev giải thích lý do cơ quan thuế cần thông tin này. Theo bản dịch tiếng Anh phát biểu của ông:

Bởi nếu không có thông tin về doanh thu và giao dịch, chúng tôi không thể xác định đối tượng chịu thuế và căn cứ tính thuế, đồng thời thuế sẽ không được tính chính xác.

Một dự thảo quyết định riêng của Chính phủ đề cập đến việc thu thập thông tin từ ngân hàng và các tổ chức tài chính khác về các khoản chuyển tiền cho công ty nước ngoài, đăng ký thuế cho các doanh nghiệp này và hạn chế hoạt động internet của họ nếu không thực hiện nghĩa vụ thuế.

Kế hoạch thực thi trước đó dự kiến áp dụng hạn chế từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 đối với các công ty trực tuyến nước ngoài hoạt động mà chưa đăng ký thuế, đồng thời cho phép 30 ngày để đăng ký. Tình trạng ban hành cuối cùng và triển khai các quy trình trao đổi dữ liệu, áp dụng hạn chế được đề xuất này chưa được nêu rõ khi luật được giới thiệu.

Ủy ban Thuế cũng đã yêu cầu cung cấp thông tin không có dữ liệu nhận diện cá nhân về các khoản thanh toán cho 83 công ty cung cấp dịch vụ điện tử nước ngoài trong giai đoạn 2023–2025 để kiểm tra việc tính và nộp VAT. Theo ủy ban, có 23 công ty cung cấp dịch vụ điện tử nước ngoài đăng ký là đối tượng nộp thuế VAT trong năm 2025, và thêm sáu công ty đăng ký trong năm 2026.

Sản phẩm số và hàng giao thực tế theo quy trình khác nhau

Luật định nghĩa thương mại điện tử xuyên biên giới và giao cho Chính phủ quy định các thủ tục liên quan. Các quy định áp dụng cho giao dịch có bên tham gia hoặc đơn vị vận hành ở các khu vực tài phán khác nhau.

Sản phẩm số được nhập khẩu hoặc xuất khẩu qua hình thức phân phối trực tuyến sẽ được miễn khai báo hải quan. Hàng hóa được cung cấp trên phương tiện lưu trữ vật lý phải tuân theo thủ tục hải quan. Vì vậy, phương thức giao hàng có ý nghĩa: sản phẩm truyền tải trực tuyến được xử lý khác với hàng hóa vật lý qua biên giới.

Đối với hàng xuất khẩu kỹ thuật số qua nền tảng, tiền thu được sẽ được ghi có vào tài khoản của nhà xuất khẩu sau khi trừ phí hoa hồng của nền tảng. Quy định này ghi nhận rằng số tiền nhà xuất khẩu nhận được có thể thấp hơn khoản khách hàng thanh toán vì nền tảng giữ lại phí.

Các quy định hải quan được áp dụng song song với nghĩa vụ VAT và báo cáo. Doanh nghiệp kinh doanh cả hàng hóa vật lý lẫn sản phẩm số sẽ cần tổ chức hoạt động theo quy định dành cho từng hình thức giao hàng.

Lộ trình và công tác chuẩn bị cho tháng 12

Luật trải qua vài tháng từ khi được Thượng viện thông qua đến lúc Tổng thống ký ban hành. Các mốc chính gồm:

• Ngày 18 tháng 5 năm 2026: Thượng viện Oliy Majlis thông qua các sửa đổi và trình luật lên tổng thống.
• Ngày 10 tháng 9 năm 2026: Tổng thống Shavkat Mirziyoyev ký Luật số ZRU-1173, luật cũng được công bố trong ngày hôm đó.
• Ngày 12 tháng 12 năm 2026: Luật có hiệu lực.

Uzum, Wildberries và Ozon nhìn chung hoan nghênh các sửa đổi, cho rằng quy định rõ ràng hơn và cách đối xử bình đẳng hơn với doanh nghiệp trong và ngoài nước. Người bán và đơn vị vận hành có thời gian đến ngày luật có hiệu lực trong tháng 12 để cập nhật hoạt động, hợp đồng và các chào bán công khai.

Cơ quan Dự án Triển vọng Quốc gia sẽ là cơ quan quản lý thương mại điện tử thống nhất. Ủy ban Bảo vệ Người tiêu dùng sẽ giám sát quyền của người mua, còn cơ quan thuế sẽ quản lý nghĩa vụ VAT và đăng ký.

Doanh nghiệp cần xác định bên nào nhận thanh toán của khách hàng, vì điều này thường quyết định bên nào đóng vai trò đại lý thuế. Họ cũng cần rà soát giấy phép của người bán, thỏa thuận hoàn tiền, quy trình xử lý khiếu nại, biện pháp bảo vệ quyền riêng tư và thời hạn báo trước trong thỏa thuận với nền tảng.

Người tiêu dùng sẽ có trình tự rõ ràng hơn để khiếu nại về hàng hóa lỗi. Trước tiên, người bán chịu trách nhiệm; nền tảng trở thành bên dự phòng khi yêu cầu chính đáng không được giải quyết. Cùng với các quy định về thanh toán và thuế, những thay đổi này điều chỉnh cách phân định trách nhiệm trong một giao dịch mua hàng trực tuyến, từ lúc thanh toán đến khi hoàn tiền.

Điểm chính

• Luật số ZRU-1173 có hiệu lực từ ngày 12 tháng 12 năm 2026.
• Người bán nước ngoài qua nền tảng phải chịu thuế VAT khi người mua cư trú tại Uzbekistan và hàng hóa được giao đến đó.
• Nền tảng và đơn vị trung gian thanh toán của Uzbekistan thường nộp VAT thay người bán nước ngoài với vai trò đại lý thuế.
• Doanh nghiệp nước ngoài bán hàng trực tiếp phải nộp hồ sơ đăng ký điện tử trong vòng 30 ngày theo lịch kể từ khi bắt đầu các hoạt động liên quan.
• Người mua phải liên hệ người bán trước về hàng hóa lỗi; nền tảng chịu trách nhiệm dự phòng nếu yêu cầu hợp pháp không được đáp ứng.
• Giao dịch trên nền tảng phải sử dụng tài khoản riêng; một số cá nhân kinh doanh và người tự doanh được phép dùng ví điện tử.
• Đơn vị vận hành có nghĩa vụ về giấy phép, bảo mật, khiếu nại, đánh giá và công khai hệ thống xếp hạng.
• Sản phẩm được phân phối kỹ thuật số được miễn khai báo hải quan, trong khi hàng giao thực tế phải tuân theo thủ tục hải quan.