Hồng Kông thông qua luật báo cáo thuế tiền mã hóa, bắt đầu thu thập dữ liệu từ năm 2027

Giao dịch tiền mã hóa gia nhập mạng lưới thông tin thuế của Hồng Kông

Ngày 4 tháng 11 năm 2026, Hội đồng Lập pháp Hồng Kông đã thông qua luật yêu cầu các doanh nghiệp tiền mã hóa thuộc diện điều chỉnh thu thập thông tin khách hàng và giao dịch từ năm 2027, trước khi bắt đầu trao đổi tự động với cơ quan thuế nước ngoài vào năm 2028.

Dự luật Thuế vụ (Sửa đổi) (Khung báo cáo tài sản mã hóa và Tiêu chuẩn báo cáo chung sửa đổi) năm 2026 thiết lập hai lộ trình liên quan. Khung báo cáo tài sản mã hóa, gọi tắt là CARF, bắt đầu áp dụng từ năm 2027. Các sửa đổi đối với Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) có hiệu lực từ năm 2028, với đợt trao đổi quốc tế đầu tiên theo tiêu chuẩn cập nhật này vào năm 2029.

Thông báo ngày 4 tháng 11 của chính quyền cho biết Hồng Kông sẽ trao đổi thông tin hằng năm với các khu vực tài phán đối tác về thuế trên cơ sở có đi có lại, đồng thời áp dụng các biện pháp bảo mật và an ninh. Có đi có lại nghĩa là các cơ quan tham gia vừa gửi vừa nhận thông tin.

Đối với khách hàng, thay đổi thiết thực là các nhà cung cấp thuộc diện điều chỉnh sẽ cần thu thập những thông tin như nơi cư trú thuế và mã số định danh người nộp thuế, bên cạnh chi tiết giao dịch. Đối với doanh nghiệp, luật đặt ra nghĩa vụ đăng ký, xác minh khách hàng, lưu giữ hồ sơ và báo cáo, kèm theo các hình phạt.

Bộ trưởng Dịch vụ Tài chính và Ngân khố Christopher Hui liên hệ việc áp dụng các tiêu chuẩn này với vị thế trung tâm tài chính của Hồng Kông.

"Việc thực hiện các tiêu chuẩn quốc tế mới nhất về trao đổi thông tin tự động trong lĩnh vực thuế có ý nghĩa then chốt để duy trì danh tiếng của Hồng Kông với tư cách là một trung tâm tài chính và thương mại quốc tế," ông Hui nói.

Ông Hui cũng cho biết việc đồng bộ với các tiêu chuẩn sẽ giúp doanh nghiệp tiền mã hóa, tổ chức tài chính và người dùng tài sản số yên tâm hơn khi hoạt động và đầu tư lâu dài tại Hồng Kông. Trước mắt, các nhà cung cấp cần chuẩn bị hồ sơ khách hàng và hệ thống báo cáo trước khi bắt đầu thu thập thông tin.

Hai tiêu chuẩn có lộ trình khác nhau

CARF và CRS điều chỉnh những phần khác nhau của hoạt động tài chính. CARF tập trung vào các giao dịch liên quan đến tài sản mã hóa, trong khi CRS sửa đổi mở rộng phạm vi báo cáo tài khoản tài chính để bao gồm thêm các sản phẩm tài chính số và những khoản nắm giữ tài sản mã hóa có liên quan.

Hồng Kông đã trao đổi thông tin tài khoản tài chính theo CRS hằng năm kể từ năm 2018. Luật mới mở rộng mạng lưới thông tin thuế này sang thị trường nơi khách hàng có thể giao dịch tài sản số thông qua các doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới.

Lộ trình lập pháp và triển khai kéo dài nhiều năm:

• Tháng 12 năm 2025 đến tháng 2 năm 2026: Chính quyền tham vấn các tổ chức tài chính, hiệp hội nghề nghiệp và doanh nghiệp tiền mã hóa.
• Ngày 22 tháng 5 năm 2026: Dự luật được đăng công báo, chính thức công bố nội dung luật được đề xuất.
• Tháng 6 năm 2026: Dự luật được trình lên các nhà lập pháp.
• Ngày 15 tháng 7 năm 2026: Chính quyền công bố phản hồi tổng hợp đối với các ý kiến được Ủy ban Dự luật xem xét.
• Ngày 4 tháng 11 năm 2026: Hội đồng Lập pháp thông qua dự luật.
• Năm 2027: CARF có hiệu lực và các nhà cung cấp thuộc diện điều chỉnh bắt đầu thu thập thông tin theo quy định.
• Năm 2028: Bắt đầu trao đổi thông tin CARF và CRS sửa đổi có hiệu lực.
• Năm 2029: Bắt đầu trao đổi thông tin tài khoản tài chính theo CRS sửa đổi.

Bản tin thuế tháng 5 của PwC nêu các ngày dự kiến bắt đầu áp dụng là ngày 1 tháng 1 năm 2027 đối với CARF và ngày 1 tháng 1 năm 2028 đối với CRS sửa đổi. Thông báo thông qua luật của chính quyền xác nhận các năm triển khai.

PwC cũng đề cập một dự luật riêng được công bố vào tháng 3, liên quan đến việc quản lý CRS hiện hành. Các thay đổi về quản lý này dự kiến có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2027, trước khi CRS sửa đổi mở rộng phạm vi sản phẩm được điều chỉnh vào năm 2028. Do đó, doanh nghiệp sẽ phải xử lý các thay đổi liên quan theo nhiều giai đoạn, thay vì chỉ có một hạn báo cáo duy nhất.

Những doanh nghiệp và giao dịch nào thuộc diện điều chỉnh?

Nghĩa vụ báo cáo áp dụng với các nhà cung cấp dịch vụ tiền mã hóa có mối liên hệ báo cáo, được luật gọi là nexus, với Hồng Kông. Các hoạt động thuộc diện điều chỉnh bao gồm hỗ trợ giao dịch cho khách hàng thông qua sàn giao dịch, môi giới, đại lý và một số đơn vị vận hành máy ATM tiền mã hóa.

Quyền Bộ trưởng Dịch vụ Tài chính và Ngân khố Joseph Chan cho biết các biện pháp triển khai bao gồm đăng ký với Cục Thuế vụ, lưu giữ hồ sơ thẩm tra và áp dụng chế tài đối với vi phạm nghĩa vụ báo cáo và xác minh khách hàng. Thẩm tra là việc kiểm tra thông tin cần thiết để xác định khách hàng và tình trạng báo cáo của họ.

Báo cáo theo CARF bao gồm việc đổi tiền mã hóa sang tiền pháp định, giao dịch giữa các tài sản mã hóa khác nhau và một số giao dịch chuyển tiền liên quan đến ví bên ngoài. Vì vậy, khách hàng đổi một token lấy token khác có thể phát sinh giao dịch phải báo cáo ngay cả khi không chuyển tiền thu được thành tiền mặt.

Các nhà cung cấp phải thu thập thông tin nhận dạng về khách hàng thuộc diện báo cáo, bao gồm nơi cư trú thuế và mã số định danh người nộp thuế, cùng với chi tiết giao dịch liên quan. Nơi cư trú thuế xác định khu vực tài phán có quy định thuế áp dụng với một người dựa trên các tiêu chí cư trú của khu vực đó.

Cục Thuế vụ đã ra mắt công cụ tự đánh giá để giúp cá nhân và tổ chức xác định liệu họ có mối liên hệ báo cáo với Hồng Kông và có thuộc diện phải đăng ký, thẩm tra và báo cáo hay không. Việc đánh giá này rất quan trọng, vì trước tiên doanh nghiệp cần xác định khung quy định có áp dụng với mình hay không rồi mới xây dựng quy trình tuân thủ.

Token, tiền số và ranh giới với CRS

Luật sửa đổi định nghĩa tài sản mã hóa là biểu thị giá trị dưới dạng số, sử dụng công nghệ sổ cái phân tán được bảo mật bằng mật mã hoặc công nghệ tương tự để xác thực và bảo vệ giao dịch. Quyền sở hữu hoặc các quyền liên quan đến tài sản đó phải có thể được giao dịch hoặc chuyển nhượng bằng phương thức số.

Sổ cái phân tán là bản ghi giao dịch dùng chung, được duy trì trên một mạng lưới. Mật mã học cung cấp các phương pháp toán học để bảo vệ bản ghi và xác minh giao dịch được cho phép.

Định nghĩa này bao gồm token đại diện cho quyền đòi hỏi, quyền thành viên hoặc quyền tài sản đối với một cá nhân hay tổ chức, có thể được đổi bằng phương thức số sang tiền pháp định hoặc tài sản mã hóa khác. Định nghĩa cũng bao gồm token có thể thay thế và token không thể thay thế có thể được giao dịch hoặc chuyển nhượng bằng phương thức số. Token có thể thay thế là các đơn vị có thể hoán đổi cho nhau; token không thể thay thế đại diện cho một vật phẩm riêng biệt.

Phạm vi báo cáo của CARF có một số trường hợp loại trừ. Tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương, một số sản phẩm tiền điện tử được quy định cụ thể và một số tài sản không thể dùng cho thanh toán hoặc đầu tư nằm ngoài phạm vi này. CRS sửa đổi đưa một số sản phẩm tài chính số, bao gồm tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương, một số sản phẩm tiền điện tử được quy định cụ thể và công cụ tài chính gắn với tiền mã hóa, vào diện báo cáo tài khoản tài chính.

Luật cũng có các biện pháp nhằm ngăn việc báo cáo trùng lặp khi tài sản mã hóa liên quan thuộc phạm vi của cả hai khung quy định. Các nhà cung cấp xử lý nhiều loại sản phẩm số sẽ cần xác định chế độ báo cáo nào áp dụng cho từng mảng hoạt động.

Vì sao Hồng Kông giữ nguyên các quy tắc quốc tế

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) công bố CARF năm 2023 nhằm ứng phó với sự phát triển nhanh chóng của thị trường tài sản số. Mục tiêu của khung này là tạo ra định dạng chung để các cơ quan thuế tham gia trao đổi thông tin về giao dịch tiền mã hóa liên quan đến cư dân của họ.

Phản hồi ngày 15 tháng 7 của Cục Dịch vụ Tài chính và Ngân khố giải thích vì sao Hồng Kông bác đề xuất áp dụng yêu cầu báo cáo dựa trên khối lượng giao dịch hoặc loại dữ liệu nằm ngoài các quy tắc CARF đã thống nhất.

Phản hồi đề cập các ý kiến đóng góp của KPMG, Đảng Tự do, PwC và Giáo sư Yi Haibo thuộc Đại học Bách khoa Thâm Quyến. Cục cho biết các định nghĩa, nghĩa vụ báo cáo và yêu cầu xác minh khách hàng phản ánh sự đồng thuận quốc tế, khiến Hồng Kông không có dư địa đưa ra quy định khác biệt riêng trong những lĩnh vực đó.

Chính quyền cảnh báo rằng nếu không áp dụng các quy tắc bắt buộc, khung quy định của Hồng Kông có thể bị đánh giá là không đạt yêu cầu trong các đợt đánh giá đồng cấp của OECD và nhận xếp hạng bất lợi. Chính quyền liên hệ trực tiếp nguy cơ này với danh tiếng của thành phố với tư cách là một trung tâm tài chính quốc tế.

Do đó, cách tiếp cận của Hồng Kông kết hợp các yêu cầu báo cáo quốc tế thống nhất với cơ chế trong nước về quản lý, thực thi và hỗ trợ doanh nghiệp. Các nhà cung cấp hoạt động tại nhiều khu vực tài phán tham gia sẽ áp dụng một tiêu chuẩn cốt lõi chung, đồng thời vẫn phải tuân thủ thủ tục đăng ký và nộp hồ sơ của Hồng Kông.

Hình phạt áp dụng cả với khai báo sai và thiếu hồ sơ

Khung thực thi bao gồm cơ chế xử phạt hành chính thay cho truy tố. Người cố ý cung cấp thông tin sai trong bản tự xác nhận cũng có thể bị phạt. Tự xác nhận là bản khai khách hàng cung cấp về các vấn đề như nơi cư trú thuế.

Phản hồi của chính quyền hồi tháng 7 cho biết các khoản phạt tính theo số người dùng tài sản mã hóa hoặc người kiểm soát có liên quan sẽ không có mức trần. Người kiểm soát là những cá nhân có quyền kiểm soát cuối cùng đối với một tổ chức; thông tin này có thể giúp cơ quan thuế xác định những người đứng sau tài khoản hoặc quan hệ khách hàng.

Cục cho biết cách tiếp cận này nhằm bảo đảm mức phạt tương xứng với tính chất và mức độ nghiêm trọng của vi phạm. Cục so sánh cơ chế này với các khoản phạt hiện hành theo CRS, được tính dựa trên số tài khoản tài chính liên quan, đồng thời lưu ý Singapore cũng áp dụng mức phạt tương tự không có giới hạn.

Vì vậy, nếu một nhà cung cấp có nhiều khách hàng bị ảnh hưởng, chỉ một sai sót trong quy trình báo cáo cũng có thể khiến họ chịu mức phạt được tính trên số lượng lớn người. Thông tin khách hàng chính xác và hệ thống lưu trữ hồ sơ đáng tin cậy trở thành yêu cầu vận hành quan trọng.

Cục Thuế vụ sẽ cân nhắc tính chất và mức độ nghiêm trọng của từng trường hợp. Chính quyền cho biết doanh nghiệp có thể giải trình với cục về sai sót hành chính vô ý hoặc vi phạm lần đầu. Luật cũng quy định cơ chế kháng cáo và biện hộ với lý do chính đáng đối với một số trường hợp không lưu giữ hồ sơ.

Hồ sơ vẫn phải được lưu giữ sau khi nhà cung cấp giải thể

Việc đóng cửa một doanh nghiệp tiền mã hóa báo cáo tại Hồng Kông không chấm dứt nghĩa vụ lưu giữ hồ sơ. Các sửa đổi cho phép một số người có liên quan đến nhà cung cấp đã giải thể cùng chỉ định người thực hiện những nghĩa vụ này.

Những người thuộc diện điều chỉnh bao gồm giám đốc cũ hoặc, nếu không có giám đốc, là người được ủy thác hoặc người chịu trách nhiệm quản lý. Phản hồi hồi tháng 7 nêu rõ họ được phép chỉ định một cán bộ cụ thể hoặc người từng giữ chức vụ điều hành tại pháp nhân đã giải thể.

Người được chỉ định có trách nhiệm thông báo cho Cục Thuế vụ về việc giải thể, lưu giữ hồ sơ, cập nhật thông tin liên hệ và tuân thủ các yêu cầu liên quan từ người thẩm định. Người được chỉ định chịu trách nhiệm đối với các vi phạm liên quan đến những nghĩa vụ được chuyển giao này.

Các khoản phạt tiền và quy định kháng cáo đối với vi phạm về lưu giữ hồ sơ cũng áp dụng với những người được chỉ định và người được bổ nhiệm, đồng thời có cơ chế biện hộ với lý do chính đáng. Chính quyền cho biết các trường hợp miễn trừ và biện hộ theo Điều 758 của Pháp lệnh Công ty sẽ được xem là lý do chính đáng đối với một số vi phạm cụ thể.

Các cơ chế này giúp cơ quan thuế duy trì đầu mối liên hệ sau khi doanh nghiệp chấm dứt hoạt động. Chúng cũng cho phép các cán bộ cũ giao nhiệm vụ cho một người được xác định cụ thể, thay vì để từng người trong số họ phải thực hiện cùng một công việc.

Cách bảo vệ thông tin trao đổi

Hồng Kông sẽ trao đổi thông tin CARF với các khu vực tài phán đối tác đủ điều kiện về thuế, theo các điều kiện bảo mật và an ninh dữ liệu. Phản hồi hồi tháng 7 của chính quyền nêu các bước kiểm tra áp dụng trước khi một khu vực tài phán được nhận thông tin, cũng như căn cứ để ngừng trao đổi sau đó.

Các khu vực tài phán tham gia phải vượt qua các đợt đánh giá của OECD về tính bảo mật và biện pháp bảo vệ dữ liệu trước khi nhận thông tin từ đối tác. Việc truyền dữ liệu sẽ bị đình chỉ nếu một khu vực tài phán không đáp ứng được các tiêu chuẩn quy định.

Thỏa thuận đa phương giữa các cơ quan có thẩm quyền về CARF cũng cho phép một khu vực tài phán đình chỉ trao đổi bằng thông báo bằng văn bản nếu khu vực tài phán khác vi phạm nghiêm trọng các quy định về bảo mật và biện pháp bảo vệ.

Tại Hồng Kông, Cục Thuế vụ yêu cầu nhân viên tuyên thệ giữ bí mật khi được bổ nhiệm và tham gia đào tạo về an ninh thông tin, bảo mật. Cục cho biết cơ quan này cũng tiến hành đánh giá rủi ro an ninh, kiểm toán bên ngoài và cập nhật hệ thống.

Các nhà cung cấp được khuyến nghị tuân theo hướng dẫn của Ủy viên về Quyền riêng tư đối với Dữ liệu Cá nhân, bao gồm thực hiện các bước khả thi để giữ thông tin cá nhân chính xác và cho phép mọi người xem, sửa dữ liệu cá nhân cũng như dữ liệu giao dịch của mình. Vì vậy, quy trình báo cáo vừa bao gồm nghĩa vụ cung cấp thông tin, vừa có các biện pháp bảo vệ cách thức xử lý thông tin đó.

Chuẩn bị trước khoảng trống báo cáo rộng hơn

Cục Thuế vụ đã thành lập nhóm hỗ trợ chuyên trách, trang web CARF, tài liệu hướng dẫn, mục câu hỏi thường gặp và công cụ tự đánh giá. Phản hồi hồi tháng 7 cũng nêu kế hoạch tổ chức các buổi phổ biến cho các bên liên quan, cung cấp mẫu tự xác nhận và xây dựng Cổng CARF chuyên dụng.

Cổng dự kiến sẽ có công cụ nhập dữ liệu và tạo tệp nộp báo cáo, cùng môi trường kiểm thử. Các nhà cung cấp sử dụng phần mềm riêng hoặc phần mềm của nhà cung cấp khác có thể gửi tệp thử để xác thực trước khi nộp chính thức. Chưa có ngày ra mắt cổng.

Phạm vi áp dụng trên thực tế của CARF vẫn là vấn đề lớn trên toàn cầu. Công ty phân tích blockchain Chainalysis ước tính hoạt động có khả năng chịu thuế được ghi nhận trên blockchain đã vượt 457 tỷ USD trên toàn cầu vào năm 2025. Phân tích của công ty cho rằng khoảng 14% nằm trong phạm vi báo cáo thực tế của CARF và 86% nằm ngoài phạm vi đó.

Dựa trên các tỷ lệ làm tròn này và lấy 457 tỷ USD làm mốc tham chiếu, khoảng 64 tỷ USD nằm trong phạm vi điều chỉnh và 393 tỷ USD nằm ngoài. Hoạt động nằm ngoài phạm vi bao phủ thực tế gồm giao dịch trên sàn phi tập trung, chuyển tiền trực tiếp giữa các cá nhân, thu nhập nhận trên blockchain và thanh toán bằng tiền mã hóa. Nghĩa vụ mới của Hồng Kông tập trung vào các nhà cung cấp dịch vụ có thể nhận diện thuộc khung báo cáo, trong khi một lượng hoạt động đáng kể diễn ra qua các kênh khác.

Luật thuế cũng được ban hành song song với chương trình quản lý tài sản số rộng hơn của Hồng Kông. Tháng 10, chính quyền công bố kế hoạch cấp phép cho các dịch vụ giao dịch, lưu ký, tư vấn và quản lý tài sản, bên cạnh các cơ chế hiện hành dành cho nền tảng giao dịch và đơn vị phát hành stablecoin.

Đối với doanh nghiệp, những diễn biến này tạo ra các trách nhiệm song song: được phép cung cấp dịch vụ thuộc diện quản lý và có nghĩa vụ thu thập, báo cáo thông tin thuế. Các mốc cố định tiếp theo là bắt đầu thu thập dữ liệu CARF năm 2027 và đợt trao đổi quốc tế đầu tiên năm 2028.

Điểm chính

• Hội đồng Lập pháp Hồng Kông thông qua dự luật báo cáo thuế tiền mã hóa ngày 4 tháng 11 năm 2026.
• Các nhà cung cấp thuộc diện điều chỉnh phải bắt đầu thu thập thông tin CARF năm 2027; trao đổi quốc tế bắt đầu năm 2028.
• CRS sửa đổi có hiệu lực năm 2028, với đợt trao đổi đầu tiên vào năm 2029.
• Phạm vi báo cáo bao gồm giao dịch tiền mã hóa và một số giao dịch chuyển tiền đến ví bên ngoài; phải cung cấp thông tin về nơi cư trú thuế và định danh khách hàng.
• Các nhà cung cấp phải đăng ký, xác minh khách hàng, lưu giữ hồ sơ và báo cáo; vi phạm có thể bị phạt.
• Các khu vực tài phán đối tác phải đáp ứng tiêu chuẩn bảo mật và an ninh dữ liệu mới được nhận thông tin.
• Cục Thuế vụ đang hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ và lên kế hoạch xây dựng cổng báo cáo chuyên dụng có chức năng kiểm thử tệp.