Việt Nam giảm 30% thuế thu nhập cho doanh nghiệp có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng

Ưu đãi thuế đi kèm giới hạn doanh thu hằng năm nghiêm ngặt

Việt Nam áp dụng mức giảm 30% thuế thu nhập phải nộp cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp đủ điều kiện, có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng. Chính sách áp dụng cho các năm tính thuế 2026 và 2027, với điều kiện đủ tiêu chuẩn được xét riêng cho từng năm.

Phó Thủ tướng Nguyễn Văn Thắng ký Nghị định 398/2026/NĐ-CP ngày 29 tháng 10 năm 2026, triển khai Nghị quyết 43/2026/QH16 của Quốc hội. Nghị định có hiệu lực ngay trong ngày ký và cho phép người nộp thuế đủ điều kiện hưởng ưu đãi thông qua các tờ khai định kỳ hoặc khoản thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, thay vì phải chờ đến khi hoàn tất quyết toán thuế hằng năm.

Bộ Tài chính ước tính chính sách này sẽ làm giảm thu ngân sách khoảng 6,7 nghìn tỷ đồng trong hai năm. Bộ dự kiến ngưỡng doanh thu sẽ bao phủ 99,86% cá nhân và hộ kinh doanh, cùng 81,1% doanh nghiệp.

Doanh nghiệp có khoản thuế thu nhập phải nộp là 100 triệu đồng sẽ được giảm 30 triệu đồng, còn phải nộp 70 triệu đồng. Mức giảm được tính trên số thuế phải nộp, không phải doanh thu bán hàng hay giảm trực tiếp thuế suất. Thuế giá trị gia tăng không thuộc phạm vi chính sách này.

Điều kiện chính là doanh thu thực tế cả năm của cơ sở kinh doanh. Người nộp thuế có thể xin giảm dựa trên dự kiến hợp lý rằng doanh thu sẽ không vượt ngưỡng, nhưng phải nộp lại khoản thuế được giảm nếu doanh thu cả năm cuối cùng vượt 10 tỷ đồng. Với chủ cơ sở kinh doanh đang tiến gần mức này, theo dõi tổng doanh thu trở thành một phần trong việc quản lý nghĩa vụ thuế cũng như nguồn tiền để vận hành hoạt động kinh doanh.

Hộ và cá nhân kinh doanh nào đủ điều kiện?

Điều 2 Nghị định 398 áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối tượng nộp thuế đủ điều kiện gồm cá nhân kinh doanh, người đăng ký làm chủ hộ kinh doanh và người đại diện được các thành viên hộ gia đình ủy quyền thay mặt hộ kinh doanh.

Mức giảm áp dụng cho thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với toàn bộ thu nhập đủ điều kiện từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bất kể phương pháp tính thuế được sử dụng. Thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc phạm vi chính sách.

Doanh thu hằng năm để xác định điều kiện của cá nhân kinh doanh được xác định theo Điều 4 và Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP. Người kinh doanh phải tính doanh thu từ tất cả hoạt động kinh doanh của mình, thay vì xét riêng từng cửa hàng hoặc hoạt động.

Nghị định 141 cũng quy định một trường hợp miễn thuế riêng: hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Mức giảm 30% mới áp dụng đối với khoản thuế thu nhập thực tế phát sinh. Vì vậy, người kinh doanh vốn không phải nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ không có khoản thuế nào để được giảm theo chính sách này.

Ba biểu mẫu phục vụ việc đề nghị giảm và điều chỉnh

Cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng có thể đề nghị giảm thuế bằng Mẫu số 01 trong phụ lục của nghị định. Họ nộp mẫu này cùng tờ khai thuế theo quý, sáu tháng đầu năm, sáu tháng cuối năm hoặc cả năm, tùy trường hợp áp dụng.

Tổ chức và cá nhân khấu trừ thuế, nộp tờ khai hoặc nộp thuế thay cho người kinh doanh sử dụng Mẫu số 02. Họ có thể áp dụng mức giảm đối với khoản thuế đủ điều kiện trong phạm vi các thỏa thuận đó, với kỳ khai thuế theo tháng, theo quý hoặc theo từng lần phát sinh giao dịch, tùy trường hợp.

Mẫu số 03 dùng để điều chỉnh lại khi tổng doanh thu lũy kế của cá nhân vượt ngưỡng. Ba mẫu phục vụ những mục đích khác nhau: trực tiếp đề nghị giảm thuế, áp dụng mức giảm thông qua bên xử lý thuế và điều chỉnh sau khi điều kiện về doanh thu thay đổi.

Người kinh doanh có thuế được một tổ chức khác xử lý vẫn cần theo dõi doanh thu từ tất cả hoạt động kinh doanh. Việc xác định điều kiện cuối cùng căn cứ vào tổng doanh thu thực tế cả năm của cá nhân, bao gồm cả hoạt động nằm ngoài phạm vi một thỏa thuận khấu trừ hoặc khai thuế cụ thể.

Điều gì xảy ra khi doanh thu vượt 10 tỷ đồng?

Doanh thu đúng 10 tỷ đồng vẫn nằm trong giới hạn vì nghị định quy định ngưỡng là không quá mức này. Khi doanh thu thực tế cả năm vượt ngưỡng, cá nhân không còn đủ điều kiện hưởng mức giảm cho năm tính thuế đó và phải nộp lại khoản thuế đã được giảm trước đó.

Khoản phải nộp lại bao gồm phần ưu đãi đã được áp dụng trong năm. Chính sách không giảm dần mức ưu đãi khi doanh thu tiến sát ngưỡng, nên việc vượt ngưỡng có thể làm phát sinh thêm khoản thuế phải nộp, bên cạnh các nghĩa vụ tăng lên do hoạt động kinh doanh mở rộng.

Cá nhân kinh doanh phải nộp Mẫu số 03 cùng tờ khai thuế của kỳ mà doanh thu lũy kế từ đầu năm lần đầu vượt 10 tỷ đồng. Vì vậy, họ cần thực hiện điều chỉnh khi vượt ngưỡng, thay vì mặc nhiên chờ đến kỳ quyết toán thuế hằng năm.

Khoản thuế thu nhập cá nhân tăng thêm do tính lại không bị tính tiền chậm nộp nếu được nộp trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ vượt ngưỡng. Quy định này tạo cho người kinh doanh một khoảng thời gian xác định để điều chỉnh khoản giảm thuế đã áp dụng trước đó.

Với một cửa hàng nhập thêm hàng vào cuối năm, vấn đề thực tế là dòng tiền: khoản tiền tiết kiệm được nhờ giảm thuế trước đó có thể phải nộp lại cho cơ quan thuế đúng lúc cơ sở kinh doanh cần vốn để mua hàng và trang trải chi phí hoạt động. Theo dõi doanh thu lũy kế giúp chủ cơ sở dự liệu khoản phải nộp này.

Doanh nghiệp có thể giảm khoản thuế tạm nộp theo quý

Điều 3 áp dụng mức giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp và tổ chức đủ điều kiện được thành lập theo pháp luật Việt Nam. Các đối tượng đủ điều kiện gồm công ty, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp công lập và các tổ chức khác có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Doanh nghiệp dự kiến doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng có thể tự tính mức giảm khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý. Thuế tạm nộp là khoản được nộp trong năm trước khi quyết toán nghĩa vụ thuế cuối cùng của cả năm.

Mức giảm áp dụng cho toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp thuộc phạm vi nghị định trong kỳ tính thuế hằng năm tương ứng, bất kể phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp đang được hưởng các ưu đãi thuế khác cũng có thể đủ điều kiện.

Các ưu đãi hiện có được áp dụng trước. Sau đó, mức giảm bổ sung 30% được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp. Vì vậy, doanh nghiệp cần xác định nghĩa vụ thuế còn lại sau khi áp dụng các ưu đãi đó trước khi tính khoản giảm mới.

Doanh nghiệp có doanh thu thực tế cả năm vượt ngưỡng phải kê khai và nộp phần thuế còn thiếu. Việc xử lý chậm nộp thuế doanh nghiệp tuân theo các quy định hiện hành, trong đó có các quy định được nêu tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Quy định miễn tiền chậm nộp đến hạn nộp hồ sơ của kỳ vượt ngưỡng đối với cá nhân kinh doanh được nêu riêng trong các quy định về thuế thu nhập cá nhân.

Doanh thu doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản hơn doanh thu bán hàng

Khi xét điều kiện, doanh nghiệp phải cộng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác. Phần doanh thu bán hàng và dịch vụ không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu theo cách tính quy định.

Các đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh cũng được tính. Doanh thu của những đơn vị này, thể hiện trong báo cáo tài chính hợp nhất hằng năm của doanh nghiệp, được tính vào tổng doanh thu dùng để xét ngưỡng 10 tỷ đồng. Vì vậy, phạm vi tính toán không chỉ giới hạn ở hoạt động được ghi nhận tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp có nhiều địa điểm cần xét doanh thu cộng gộp của các địa điểm đó, cùng với những khoản doanh thu và thu nhập đủ điều kiện khác. Chỉ xem doanh thu bán hàng tại một địa điểm có thể khiến doanh nghiệp đánh giá không đầy đủ điều kiện của mình và sau đó phải nộp bù thuế.

Doanh thu và thu nhập chịu thuế có vai trò khác nhau trong chính sách này. Doanh thu xác định doanh nghiệp có nằm trong giới hạn quy mô hay không. Số thuế thu nhập phải nộp sau khi áp dụng các ưu đãi hiện có quyết định mức giảm 30%. Tách riêng hai phép tính này giúp lý giải vì sao hai doanh nghiệp cùng đủ điều kiện vẫn có thể nhận mức ưu đãi khác nhau.

Chia hoặc tách doanh nghiệp không làm thay đổi ngưỡng

Doanh nghiệp được thành lập thông qua việc chia hoặc tách sau ngày Nghị quyết 43 có hiệu lực, tức ngày 24 tháng 8 năm 2026, phải đáp ứng thêm một điều kiện. Nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp hình thành sau khi chia hoặc tách vượt 10 tỷ đồng, các doanh nghiệp đó không được hưởng mức giảm.

Phép tính cộng doanh thu của tất cả doanh nghiệp được thành lập từ việc chia hoặc tách doanh nghiệp ban đầu trong năm tính thuế tương ứng. Quy định này ngăn doanh nghiệp vượt ngưỡng được hưởng ưu đãi chỉ bằng cách phân chia hoạt động giữa nhiều pháp nhân nhỏ hơn.

Nghị định 398 cũng đề cập một số kỳ tính thuế doanh nghiệp đầu tiên hoặc cuối cùng ngắn hơn thông thường. Những trường hợp này có thể phát sinh khi doanh nghiệp mới thành lập, thay đổi loại hình pháp lý hoặc chủ sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể hoặc phá sản.

Nếu kỳ tính thuế đó kéo dài dưới ba tháng và được gộp vào kỳ tính thuế năm 2026 hoặc 2027, việc tính doanh thu và mức giảm thuế áp dụng cho 12 tháng của kỳ tương ứng năm 2026 hoặc 2027. Doanh nghiệp gộp kỳ tính thuế cần tính đến quy định riêng này khi xác định mức ưu đãi.

Có thể tính lại khoản đã nộp và điều chỉnh về sau

Cá nhân kinh doanh đã nộp tờ khai thuế nhưng chưa đề nghị giảm có thể sửa đổi hoặc bổ sung tờ khai, hoặc xác định mức giảm khi quyết toán thuế hằng năm. Quyết toán là quá trình xác định nghĩa vụ thuế của cả năm dựa trên số liệu hoàn chỉnh.

Người nộp thuế tính thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu và đã nộp thừa có thể được bù trừ khoản thừa vào nghĩa vụ thuế, hoàn thuế hoặc xử lý kết hợp cả hai cách theo quy định về quản lý thuế. Nhờ đó, người kinh doanh đủ điều kiện có thể thu hồi khoản nộp thừa trước khi đề nghị hưởng ưu đãi.

Tờ khai bổ sung, hoạt động thanh tra thuế và kiểm toán cũng có thể làm thay đổi số thuế thu nhập phải nộp ban đầu. Nếu việc điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp của năm 2026 hoặc 2027, khoản tăng thêm có thể được giảm 30% nếu người nộp thuế vẫn đáp ứng các điều kiện.

Nếu số thuế ban đầu giảm, mức giảm cũng phải được tính lại theo hướng giảm tương ứng. Khoản nộp thừa phát sinh sau đó được xử lý theo các quy định hiện hành về bù trừ và hoàn thuế. Các điều chỉnh này áp dụng cho cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp, bảo đảm mức ưu đãi gắn với nghĩa vụ thuế đã được xác định lại.

Áp dụng trong hai năm tính thuế, xét điều kiện riêng từng năm

Ước tính của Bộ Tài chính cho thấy chính sách bao phủ tỷ lệ cá nhân và hộ kinh doanh lớn hơn doanh nghiệp. Mức bao phủ dự kiến 99,86% đối với nhóm thứ nhất cao hơn mức 81,1% của doanh nghiệp 18,76 điểm phần trăm. Đây là ước tính về phạm vi bao phủ theo ngưỡng doanh thu, còn doanh thu thực tế hằng năm của từng người nộp thuế mới là căn cứ xác định điều kiện.

Các mốc chính cho thấy trình tự giữa quyết định của Quốc hội và quy định triển khai:

• Ngày 24 tháng 8 năm 2026: Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực, xác lập mốc áp dụng hạn chế đối với doanh nghiệp được thành lập thông qua việc chia hoặc tách.
• Ngày 29 tháng 10 năm 2026: Phó Thủ tướng Nguyễn Văn Thắng ký Nghị định 398/2026/NĐ-CP; nghị định có hiệu lực ngay trong ngày.
• Năm tính thuế 2026 và 2027: Người nộp thuế đủ điều kiện được giảm thuế, tùy thuộc kết quả xét doanh thu từng năm.

Doanh nghiệp có thể đủ điều kiện trong một năm nhưng vượt ngưỡng trong năm còn lại. Vì vậy, chủ doanh nghiệp cần xét riêng năm 2026 và 2027. Trong mỗi năm, nghị định cho phép hưởng khoản tiết kiệm thuế sớm, còn số liệu doanh thu cả năm sau khi hoàn tất sẽ quyết định người nộp thuế có được giữ khoản ưu đãi đó hay không.

Điểm chính

• Doanh nghiệp đủ điều kiện có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% thuế thu nhập phải nộp trong các năm 2026 và 2027.
• Mức giảm áp dụng cho thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh và thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công không thuộc phạm vi áp dụng.
• Cá nhân sử dụng Mẫu số 01 để đề nghị giảm, bên khai thay sử dụng Mẫu số 02, còn cá nhân vượt ngưỡng doanh thu dùng Mẫu số 03 để điều chỉnh.
• Doanh nghiệp có thể áp dụng mức giảm cho khoản thuế tạm nộp theo quý, sau khi đã áp dụng các ưu đãi thuế khác.
• Doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng khiến người nộp thuế không còn đủ điều kiện trong năm đó và phải nộp lại khoản thuế được giảm.
• Bộ Tài chính ước tính chính sách sẽ làm giảm thu ngân sách 6,7 nghìn tỷ đồng trong hai năm.