Thuế VAT của Kazakhstan hụt 685,8 tỷ tenge, số liệu ngân sách đặt nghi vấn về hiệu quả cải cách thuế

VAT hụt mục tiêu dù tổng thu ngân sách gần đạt kế hoạch

Kazakhstan thu được 5.921 nghìn tỷ tenge tiền thuế giá trị gia tăng (VAT) trong giai đoạn từ tháng 1 đến tháng 9 năm 2026, thấp hơn mục tiêu 685,8 tỷ tenge, dù tổng thu ngân sách cộng hòa chỉ hụt kế hoạch 6 tỷ tenge. Các số liệu cho thấy hai thước đo hiệu quả tài khóa khác nhau: tổng thu ngân sách gần đạt kỳ vọng, trong khi một trong những sắc thuế lớn nhất hụt dự báo hơn 10%.

Số liệu thực hiện ngân sách cộng hòa tính đến ngày 1 tháng 10 cho thấy thâm hụt ở mức 2.904 nghìn tỷ tenge, thấp hơn mức 3.005 nghìn tỷ tenge dự kiến cho giai đoạn này. Thu ngân sách đạt 16.528 nghìn tỷ tenge và chi ngân sách là 18.744 nghìn tỷ tenge. Tuy nhiên, thâm hụt không tính nguồn thu từ dầu mỏ vượt mục tiêu, đạt 7.261 nghìn tỷ tenge so với mức dự kiến 7.031 nghìn tỷ tenge.

Khoản hụt thu VAT xuất hiện trong bối cảnh Phó Thủ tướng kiêm Bộ trưởng Kinh tế Quốc gia Serik Zhumangarin bảo vệ cải cách thuế nâng thuế suất VAT lên 16%. Ông cho biết cải cách này đã tạo thêm 3 nghìn tỷ tenge trong chín tháng và dự báo nguồn thu tăng ít nhất 3,6 nghìn tỷ tenge vào cuối năm.

Những phát biểu đó không nhất thiết mâu thuẫn với việc VAT hụt mục tiêu. Nguồn thu có thể tăng so với năm trước nhưng vẫn thấp hơn dự báo ngân sách đầy tham vọng. Điểm khác biệt này rất quan trọng: số liệu thu thuế đo lường kết quả so với kế hoạch, còn lập luận của bộ trưởng tập trung vào mức tăng và đóng góp của cải cách.

Khoản hụt thu VAT tập trung ở đâu

VAT là thuế tiêu dùng được thu thông qua các doanh nghiệp bán hàng hóa và dịch vụ. Ngân sách Kazakhstan phân loại khoản thu này thành một số nhóm, gồm hoạt động trong nước, hàng nhập khẩu và các khoản nộp liên quan đến doanh nghiệp nước ngoài. Cả ba nhóm lớn nhất đều thấp hơn mục tiêu.

VAT từ hàng hóa sản xuất, công việc thực hiện và dịch vụ cung cấp tại Kazakhstan đạt 2.694 nghìn tỷ tenge, tương đương 92,35% kế hoạch. Một nhóm phân loại ngân sách riêng đối với hàng nhập khẩu thu được 1.740 nghìn tỷ tenge, bằng 86,27% mục tiêu.

Hàng hóa nhập khẩu từ các quốc gia thành viên Liên minh Kinh tế Á-Âu đóng góp thêm 1.172 nghìn tỷ tenge tiền VAT. Nhóm này đạt 83,78% kế hoạch, thấp nhất trong ba nhóm lớn nhất. Khoản hụt bằng 16,22% số dự kiến, so với 13,73% ở nhóm nhập khẩu riêng và 7,65% ở nhóm hàng hóa, dịch vụ trong nước.

Hai nhóm nhập khẩu thu được tổng cộng 2.912 nghìn tỷ tenge, nhỉnh hơn mức 2.694 nghìn tỷ tenge từ hàng hóa và dịch vụ trong nước. Vì vậy, kết quả kém hơn của các nhóm này ảnh hưởng đến phần lớn nguồn thu VAT, chứ không chỉ một phần nhỏ trong cơ sở thuế.

Số liệu chỉ ra những nhóm hụt kỳ vọng, nhưng không xác định nguyên nhân. Chúng không tách riêng tác động của khối lượng hàng nhập khẩu, giá cả, tỷ giá, hoàn thuế, thời điểm thanh toán hay mức độ tuân thủ thuế. Việc hụt mục tiêu thu ngân sách tự nó không chứng minh hoạt động chịu thuế đã giảm với tỷ lệ tương đương.

Doanh nghiệp số nước ngoài vượt kỳ vọng

Một số nhóm VAT nhỏ hơn đạt kết quả tốt hơn kế hoạch. Các khoản nộp liên quan đến đối tượng không cư trú đạt 239,6 tỷ tenge, tương đương 109,96% mục tiêu. Các công ty internet nước ngoài bán hàng trực tuyến hoặc cung cấp dịch vụ điện tử cho cá nhân nộp 70,1 tỷ tenge, đạt 172,06% kế hoạch.

Nhóm doanh nghiệp số vượt mục tiêu 72,06%, là nhóm có kết quả nổi bật nếu xét theo tỷ lệ. Tuy nhiên, quy mô của nhóm này nhỏ hơn nhiều. Tổng số 70,1 tỷ tenge thu được chỉ chiếm khoảng 1,2% tổng thu VAT và xấp xỉ một phần mười khoản hụt 685,8 tỷ tenge.

Thêm 5,4 tỷ tenge đến từ việc thu hồi khoản VAT thừa đã hoàn trước đó nhưng không được xác nhận qua kiểm toán thuế, cùng các khoản phạt liên quan. Đây là các khoản gắn với việc hoàn thuế trước đây và những đợt kiểm tra sau đó, chứ không đơn thuần là thuế từ doanh số hiện tại.

Sự tương phản này cho thấy vì sao kết quả tốt ở một nhóm nhỏ hơn không thể bù đắp việc hụt mục tiêu ở các nhóm chính trong nước và nhập khẩu. Các dòng thu lớn nhất vẫn quyết định kết quả chung: thu VAT đạt 89,62% trong tổng mục tiêu 6.607 nghìn tỷ tenge.

Vì sao tổng thu thuế vẫn đạt kế hoạch

Dù hụt VAT, tổng thu thuế của ngân sách cộng hòa đạt 12.972 nghìn tỷ tenge, nhỉnh hơn mục tiêu 12.966 nghìn tỷ tenge. Dựa trên các tổng số đã làm tròn và khoản hụt VAT được nêu, các sắc thuế ngoài VAT cộng lại vượt kế hoạch khoảng 692 tỷ tenge.

Phép tính này lý giải vì sao ngân sách thuế có thể đạt mục tiêu tổng thể dù VAT hụt đáng kể. Tuy nhiên, nó không cho biết sắc thuế nào khác đã bù đắp khoản hụt. Số liệu được công bố không nêu kết quả chi tiết của các sắc thuế đó.

Các nhóm thu khác biến động theo những hướng trái ngược. Thu ngoài thuế đạt 245 tỷ tenge so với kế hoạch 276 tỷ tenge, tương đương 88,77% mục tiêu. Các khoản chuyển giao ghi nhận 3.304 nghìn tỷ tenge, cao hơn kế hoạch 3.277 nghìn tỷ tenge là 27 tỷ tenge.

Do đó, tổng thu ngân sách gần đạt kế hoạch, ở mức 16.528 nghìn tỷ tenge so với 16.534 nghìn tỷ tenge, tương đương khoảng 99,96%. Đây là kết quả tổng thể tốt hơn nhiều so với riêng khoản thu VAT, dù cho thấy chính phủ phải dựa vào các nguồn thu khác để bù đắp khoản hụt thuế tiêu dùng.

Những kết quả mà Zhumangarin cho rằng cải cách đã mang lại

Zhumangarin, Phó Thủ tướng kiêm Bộ trưởng Kinh tế Quốc gia, cho biết ban đầu tác động của cải cách thuế được ước tính ở mức 4 nghìn tỷ tenge. Ông cho rằng cải cách đã tạo thêm 3 nghìn tỷ tenge trong chín tháng và dự báo nguồn thu tăng ít nhất 3,6 nghìn tỷ tenge vào tháng 12.

Tại cuộc họp báo sau phiên họp chính phủ, ông bảo vệ đóng góp của cải cách. Theo bản dịch, ông nói:

Hiện nay, cải cách thuế là nguồn tiền mặt duy nhất của nền kinh tế.

Bộ trưởng cho biết kinh tế tăng trưởng 4,2% dù sản lượng dầu thấp hơn 6 triệu tấn, đồng tenge mạnh lên và tín dụng tiêu dùng hạ nhiệt. Đây là những yếu tố ông viện dẫn khi đánh giá nền kinh tế. Phát biểu của ông không đưa ra phân tích định lượng về tác động của các yếu tố này đối với khoản thu VAT.

Ông cũng cho biết số pháp nhân đăng ký VAT tăng thêm 37.000, so với mức tăng thường niên 4.000-6.000. Như vậy, mức tăng được báo cáo cao hơn sáu lần so với cận trên của khoảng thông thường. Số lượng đăng ký lớn hơn có thể mở rộng nhóm người nộp thuế, nhưng chỉ riêng số đăng ký không cho biết mỗi doanh nghiệp nộp bao nhiêu.

Zhumangarin cho biết VAT chiếm hơn 37% thu ngân sách. Trong số liệu ngân sách cộng hòa, lấy 5.921 nghìn tỷ tenge tiền VAT chia cho tổng thu 16.528 nghìn tỷ tenge cho kết quả khoảng 35,8%. Không thể đối chiếu chính xác tỷ trọng ông nêu với phép tính này nếu chưa biết phạm vi ngân sách và mẫu số doanh thu mà ông sử dụng.

Ngân sách cộng hòa và ngân sách nhà nước cho thấy những bức tranh khác nhau

Ngân sách cộng hòa là ngân sách trung ương. Ngân sách nhà nước rộng hơn, bao gồm ngân sách cộng hòa và ngân sách địa phương, vì vậy không nên xem các số liệu thu và chi của hai phạm vi này là tương đương.

Trong giai đoạn từ tháng 1 đến tháng 9, số liệu ngân sách nhà nước rộng hơn ghi nhận thu 22.94 nghìn tỷ tenge, chi khoảng 25 nghìn tỷ tenge và thâm hụt 3,1 nghìn tỷ tenge. Thu thuế đạt 19.28 nghìn tỷ tenge, trong khi các khoản chuyển giao đạt tổng cộng 2.77 nghìn tỷ tenge, bao gồm chuyển giao từ Quỹ Quốc gia.

Bản tường thuật cuộc họp báo của Zhumangarin đưa ra con số thu ngân sách nhà nước riêng là 19,3 nghìn tỷ tenge và cho biết nguồn thu tăng 3 nghìn tỷ tenge so với năm trước. Con số 19,3 nghìn tỷ tenge gần với mức 19.28 nghìn tỷ tenge thu thuế của ngân sách nhà nước được báo cáo riêng, nhưng không đồng nghĩa với tổng thu ngân sách nhà nước là 22.94 nghìn tỷ tenge. Các mô tả khác nhau và không có bảng đối chiếu chi tiết.

Cách tính thâm hụt chính thức cũng bao gồm hoạt động cho vay ngân sách và giao dịch tài sản tài chính. Điều này lý giải vì sao lấy số thu được báo cáo trừ số chi không cho ra mức thâm hụt tổng thể. Với ngân sách cộng hòa, phép trừ này cho kết quả 2.216 nghìn tỷ tenge, thay vì mức thâm hụt 2.904 nghìn tỷ tenge được công bố. Các khoản điều chỉnh cụ thể cần thiết để giải thích chênh lệch không được liệt kê ở đây.

Thâm hụt tổng thể thấp hơn, nhưng khoảng hụt không tính dầu mỏ lớn hơn

Thâm hụt ngân sách cộng hòa thấp hơn mục tiêu 101 tỷ tenge trong chín tháng. Chi ngân sách cũng thấp hơn kế hoạch, ở mức 18.744 nghìn tỷ tenge so với 18.813 nghìn tỷ tenge, chênh lệch 69 tỷ tenge. Thu ngân sách chỉ thấp hơn mục tiêu một chút.

Thâm hụt không tính nguồn thu từ dầu mỏ diễn biến ngược lại. Mức 7.261 nghìn tỷ tenge cao hơn mục tiêu của kỳ 230 tỷ tenge. Chỉ số này cho thấy khoảng hụt ngân sách khi không tính nguồn thu từ dầu mỏ, qua đó giúp phân biệt tình hình tài khóa được nguồn thu này hỗ trợ với tình hình không có khoản thu đó.

Mục tiêu thâm hụt ngân sách cộng hòa cả năm sau điều chỉnh là 4.595 nghìn tỷ tenge. Mục tiêu cả năm cho thâm hụt không tính dầu mỏ là 9.060 nghìn tỷ tenge, trong đó khoảng 80,1% đã ghi nhận tính đến ngày 1 tháng 10. Tỷ lệ này so với khoảng 63,2% mục tiêu thâm hụt tổng thể cả năm.

Ở phạm vi ngân sách nhà nước rộng hơn, thâm hụt không tính dầu mỏ đạt 7,46 nghìn tỷ tenge. Chênh lệch so với số liệu ngân sách cộng hòa phản ánh phạm vi ngân sách khác nhau. Cả hai chỉ số đều cho thấy khoảng hụt lớn hơn đáng kể so với thâm hụt tổng thể tương ứng.

An sinh xã hội và trả nợ chiếm phần lớn chi tiêu

Trợ cấp và an sinh xã hội là khoản chi lớn nhất trong ngân sách cộng hòa, ở mức 5.042 nghìn tỷ tenge. Các khoản chuyển giao đạt 4.136 nghìn tỷ tenge và trả nợ là 2.734 nghìn tỷ tenge. Tổng cộng, ba khoản này chiếm khoảng 63,6% trong tổng chi 18.744 nghìn tỷ tenge được báo cáo.

Y tế nhận 1.361 nghìn tỷ tenge và dịch vụ công nói chung nhận 1.124 nghìn tỷ tenge. Trật tự công cộng, an ninh, hoạt động pháp lý, tư pháp và cải huấn chiếm 1.040 nghìn tỷ tenge, trong khi quốc phòng nhận 1.014 nghìn tỷ tenge.

Các khoản phân bổ khác gồm 677 tỷ tenge cho giao thông và liên lạc, 572 tỷ tenge cho giáo dục, và 351 tỷ tenge cho nông nghiệp, nước, lâm nghiệp, thủy sản và các khu bảo tồn thiên nhiên. Văn hóa, thể thao, du lịch và thông tin chiếm 241 tỷ tenge.

Ngân sách nhà nước rộng hơn cho thấy vì sao chỉ nhìn vào chi tiêu trung ương không thể phản ánh toàn bộ chi tiêu trên cả nước. Chi giáo dục của ngân sách nhà nước là 4,98 nghìn tỷ tenge, so với 572 tỷ tenge trong ngân sách cộng hòa. Chi trợ cấp và an sinh xã hội của ngân sách nhà nước đạt 5,59 nghìn tỷ tenge.

Khoản trả lãi nợ công của ngân sách nhà nước đạt 2,8 nghìn tỷ tenge, so với 1,57 nghìn tỷ tenge cho y tế, 1,68 nghìn tỷ tenge cho giao thông và liên lạc, và 1,77 nghìn tỷ tenge cho nhà ở và tiện ích. Chi trả lãi xấp xỉ 1,8 lần chi y tế. Vay mới đạt 7,29 nghìn tỷ tenge, trong khi trả nợ hiện hữu là 3,92 nghìn tỷ tenge. Chênh lệch 3,37 nghìn tỷ tenge giữa hai khoản này tự nó không phải là mức thâm hụt ngân sách chính thức.

Quý cuối năm cần làm rõ điều gì

Kế hoạch thu cả năm sau điều chỉnh của ngân sách cộng hòa là 22.889 nghìn tỷ tenge. Sau khi thu được 16.528 nghìn tỷ tenge đến hết tháng 9, cần thêm 6.361 nghìn tỷ tenge để đạt mục tiêu. Dự toán chi cả năm sau điều chỉnh là 26.229 nghìn tỷ tenge, trong đó 71,46% đã được chi tính đến ngày 1 tháng 10.

Như vậy, còn 7.485 nghìn tỷ tenge giữa mức chi đến hết tháng 9 và dự toán cả năm. Đây là các khoản còn lại so với kế hoạch năm, không phải dự báo về số tiền chính phủ sẽ thu hoặc chi.

Trình tự báo cáo và các mốc mục tiêu như sau:

• Tháng 1 đến tháng 9 năm 2026: giai đoạn được đề cập trong số liệu thực hiện ngân sách và đánh giá chín tháng của bộ trưởng.
• Ngày 1 tháng 10 năm 2026: thời điểm chốt số liệu thực hiện ngân sách.
• Ngày 12 tháng 10 năm 2026: ngày được báo cáo là thời điểm Bộ Tài chính công bố báo cáo thực hiện ngân sách.
• Cuối năm 2026: hạn hoàn thành các mục tiêu ngân sách năm và thời điểm Zhumangarin dự báo nguồn thu tăng thêm ít nhất 3,6 nghìn tỷ tenge.

Không có ngày cụ thể cho lần công bố tiếp theo hoặc việc điều chỉnh mục tiêu VAT. Những vấn đề chưa được giải đáp gồm nguyên nhân khoản hụt VAT, đóng góp chính xác của cải cách vào tăng trưởng nguồn thu và liệu khoản thu trong quý cuối năm có bù được phần còn thiếu của mục tiêu thu cả năm hay không.

Điểm chính

• Thu VAT của ngân sách cộng hòa đạt 5.921 nghìn tỷ tenge, thấp hơn mục tiêu chín tháng 685,8 tỷ tenge.
• Tổng thu thuế của ngân sách cộng hòa nhỉnh hơn kế hoạch, cho thấy các sắc thuế khác đã bù đắp khoản hụt VAT.
• Thâm hụt ngân sách cộng hòa là 2.904 nghìn tỷ tenge, thấp hơn kế hoạch, trong khi thâm hụt không tính dầu mỏ vượt mục tiêu 230 tỷ tenge.
• Zhumangarin cho rằng cải cách thuế đã tạo thêm 3 nghìn tỷ tenge tiền thu và dự báo mức tăng ít nhất 3,6 nghìn tỷ tenge vào tháng 12.
• Ngân sách nhà nước rộng hơn ghi nhận thâm hụt 3,1 nghìn tỷ tenge và chi trả lãi nợ 2,8 nghìn tỷ tenge.
• Số liệu ngân sách cộng hòa và ngân sách nhà nước có phạm vi khác nhau, không thể so sánh như các tổng số tương đương.